中小投资者保护与审计意见决策——基于投服中心行权视角

为探讨旨在保护中小投资者权益的中证中小投资者服务中心,其持股行权政策能否通过影响审计意见决策实现维权,本文选取2014-2021年沪深A股上市公司作为样本,建立多时点双重差分模型进行研究,发现投服中心行权能通过提高审计风险降低审计报告激进度,提高发表非标准审计意见概率;尤其是在被证监会问询、投资者关注高、非“十大”事务所审计的公司中,上述关系更明显。现场方式比非现场方式、现场方式中参加股东大会比参加媒体说明会更能提高审计意见的谨慎性。投服中心行权提高的审计意见谨慎性能够降低股价崩盘风险,保护投资者权益。研究结论对评价和提高投服中心行权效果,帮助审计师正确发表审计意见,帮助投服中心优化行权方式,具有启示意义。

ESG评级能影响审计师意见决策吗?

文章基于和讯网公布的上市公司ESG评级数据,实证检验了企业ESG评级对审计师意见决策的影响。实证结果显示,企业ESG评级高,该公司更易被出具标准无保留审计意见;影响机制表明,内部控制质量起到部分中介作用;机构投资者持股对企业ESG评级和审计意见的中介效应具有调节作用。通过一系列稳健性检验后,以上结论仍成立。文章为企业提高ESG表现、审计师意见决策考虑ESG评级、利益相关方通过ESG评级进行决策提供了理论证据。

审计师内部流动、客户追随与审计意见决策

会计师事务所内部的审计师流动现象十分常见,但学界研究不多。本文从审计意见角度考察审计师内部流动的经济后果,研究发现,审计师在事务所内部流动之后会优待追随者客户,表现为更少出具非标审计意见且审计报告激进度更高;而且客户与审计师关系越密切,审计师对追随者客户的优待越明显;但严格的事务所质控机制可有效抑制审计师对追随者客户的优待动机。进一步研究发现,相比流向总所,审计师流向分所之后对追随者客户的审计意见优待更明显;审计师流向经济发达地区或者法治环境严格地区之后对追随者客户的优待动机有所收敛;审计专家比一般审计师更重视个人声誉,往往不会优待追随者客户。研究结论为事务所及监管部门加强审计师流动管理提供了科学依据。

CPA诚信执业影响其审计意见决策的相关研究

本文从注册会计师年度报表审计的角度,选取了2002～2008年被出具非标准无保留审计意见审计报告的样本共计451个,采用逻辑回归实证分析方法,研究了注册会计师的诚信度与执业能力对非标准无保留审计意见决策的影响。

模糊意见集中决策在水系沉积物测量异常排序中的应用

传统的地球化学异常评序方法,通常依据化探异常的"高、大、全",但实践证明,没有结合成矿地质条件进行排序的异常,不能更好地反映出成矿远景的大小,也就不能更好地进行异常查证工作。为此,这里把异常规模、元素组合特征以及成矿地质条件作为评价异常最重要的三个参数,使用模糊意见集中决策对研究区的异常作出排序。经野外异常查证工作证实,该方法能更好地指导异常查证工作。

反腐倡廉影响审计师意见决策吗?——基于高官落马的经验证据

腐败与反腐败一直是我国社会关注的焦点。论题基于各省(自治区、直辖市)副部级以上官员落马的外生冲击,考察了十八大以来高压反腐对审计师意见决策的影响。结果表明,当地方高官落马发生,审计师对辖区企业出具标准无保留审计意见的概率提高;按照产权性质、事务所规模和市场化程度分组,反腐倡廉对审计意见的正向影响主要体现在非国有企业、非"四大"事务所和市场化程度高的地区;进一步证实,企业业务招待费减少和盈余质量提高是反腐政策作用于审计师意见决策的中介效应。从外部审计的角度,探讨反腐倡廉造成企业经营策略的转变,为我国腐败治理的积极成效补充了经验证据,我国必须坚定不移走制度反腐道路,规范政府权力运行,促进企业长远可持续发展。

审计师任期交错与审计意见决策——基于项目团队与业务团队的双维视角

基于审计团队视角,考察审计师任期交错对审计意见决策的影响。研究表明:作为项目团队核心的两位签字审计师的任期交错对审计意见决策产生负面影响,表现为任期交错的审计师更不倾向于出具非标意见,审计报告激进度更高;但年报项目团队隶属的上级业务团队规模越大且声誉机制越佳,可有效缓解任期交错的负面影响。拓展分析发现,审计师任期交错大都是主动行为,业务团队通过“错缝衔接”方式实现长期连任,间接规避轮换制度的约束并锁定业务团队的客户收益,但忽视了下属项目团队成员的内部协同问题;审计专家个人声誉效应能够抑制任期交错的负面影响,但这与个体人口特征、事务所组织机制等无甚关联。综上,在审计团队视角,拓展了审计意见决策机制的理论研究,可为监管者解读审计师任期管理行为并完善监管政策提供科学依据。

公司诉讼风险对审计决策的影响研究——基于异常审计费用和审计意见的证据

近年来上市公司诉讼风险不断攀升,对审计师决策行为的影响日益凸显。基于这一背景,系统探讨公司诉讼风险对审计决策的影响,分别研究公司诉讼风险对审计费用决策和审计意见决策的影响,并考察在诉讼风险冲击下审计费用决策和审计意见决策间的关系,同时结合我国制度背景,研究法律环境差异性对两种决策之间关系的影响。研究发现:公司诉讼风险越高,审计师收取正向异常审计费用的概率越高,出具非标准审计意见的可能性越大;审计费用策略和审计意见策略之间存在替代关系,即审计师倾向于在出具标准审计意见时收取正向异常审计费用作为风险补偿。进一步研究表明,在外部法律环境薄弱地区,审计费用决策和审计意见决策之间的替代关系更加显著。研究结论有助于合理解释和评价审计师的决策行为,对监管机构规范审计师的行为有着一定的启示意义。

群决策关键问题研究综述

群决策能够发挥多个决策专家的经验智慧,解决相对复杂的实际问题,地位作用越来越重要。文章在分析群决策一般过程的基础上,针对群决策过程中的评价指标体系构建、决策意见表达方式、权重确定方法和群决策综合集成的研究重点,分别进行了总结和归纳。最后,对未来群决策亟待研究的问题进行了探讨和展望。

“听取不同意见”是一种领导智慧

不同意见，即指与领导干部决策形成的意见有差异或截然不同的意见，是由于人们所处位置不同，阅历、视野、角度等不同而形成的。不同的意见，并不等于都是不正确的意见，其中至少包括以下三种情况：一是从新的视角指出了领导干部决策中尚未发现的错误和问题，二是对个别的、局部的决策意见提出了进一步补充修改、完善提升的方案，三是提出的意见可能是片面的甚至是错误的。

企业财务审计及决策支持信息化的应用分析

尽管企业财务审计不断地发展和进步,但也存在一些不足。为应对这些问题,本文提出一种企业财务审计及决策支持信息化系统,重点介绍系统的架构设计、系统组成、工作流程等内容。实际应用表明,该系统不仅能为企业财务审计决策提供必要的信息支持,还能提高审计工作的公开化和透明化水平,降低企业财务审计成本,促进工作效率提高。今后在企业财务审计工作中应该重视该系统应用。

《上海市人民政府关于贯彻执行<重大行政决策程序暂行条例>的实施意见》的政策解读

为贯彻落实国务院《重大行政决策程序暂行条例》(以下简称《条例》),进一步健全科学、民主、依法决策机制,规范重大行政决策程序,提高决策质量和效率,市政府于近期制定了《上海市人民政府关于贯彻执行<重大行政决策程序暂行条例>的实施意见》(以下简称《实施意见》).

公司战略差异、内部控制与审计师决策

以2013—2017年我国A股上市公司为样本研究公司战略差异、内部控制与审计师决策的关系。研究发现:公司战略差异与非标准审计意见和审计定价显著正相关,公司战略差异度越大,非标准审计意见出具的可能性越大,审计定价越高;公司战略差异显著影响审计师客户辞聘决策,公司战略差异度越大,其被辞去的可能性越低;内部控制调节效应显著,良好的内部控制会抑制公司战略差异对审计师决策的不利影响;盈余管理发挥部分中介作用,即公司战略差异通过影响盈余管理进而影响审计师决策。

陈云倡导在决策工作中要倾听不同意见和反对意见

面对复杂问题，能够根据自己的才识和经验作出正确判断并提出决策意见，以利问题的妥善解决，是一位优秀领导干部应该具备的能力。陈云在革命、建设和改革的不同时期，都担负着重要的领导职责，在一些紧要关头，他所思考并提出的决策建议，往往能起到扭转局面的作用。“慎重决策”、“多谋善断”、“处理麻烦问题的能手”，这些都是人们对陈云的赞赏和评价，毛泽东也曾称赞其“能”。

佛山试水任期制给党代表实权

整个佛山市的党代表都将在5年任期内正式履行提案、提议、询问、质询、参与重大决策意见征求等权利,从而让党代表从"3天代表"变成"5年代表"

南水北调东线工程山东段突发事故风险评估

南水北调东线工程山东段由新修渠道、原有河道及湖泊、水库共同构成。输水干线多为开敞式且与当地交通道路交叉,南四湖和梁济运河承担航运任务,交通、航运等突发事故有可能影响正常输水,因而输水安全受到多种潜在突发事故的威胁。为能够在突发事故发生后采取有效的应急控制和处置措施,降低事故造成的损失,采用核对表法对工程突发风险源进行识别,确定突发事故类型,综合利用模糊意见集中决策和层次分析法建立风险评估体系,对南水北调东线工程山东段的突发事故风险进行评估,确定各类突发事故对工程的影响程度,经评定该工程的主要风险包括陆运和航运交通事故引发的突发风险,次要风险主要包括人为投毒、自然灾害及机器故障等原因引发的各类突发风险。该成果可为后续应急控制和处置方案的制定提供决策依据,同时可为其他资料短缺地区的风险评估提供参考。

基于改进模糊综合评价模型的矿区土地损毁程度评价

土地损毁程度评价是土地复垦适宜性评价及制定复垦措施的重要依据。针对经典模糊综合评价方法中确定指标权重主观性较强的问题,将模糊意见集中决策引入指标赋权法(G1法),建立基于改进G1法的模糊综合评价模型,并将改进的评价模型应用到山西省富康源煤矿土地损毁程度评价中。根据土地损毁类型,研究区划分为两大类(塌陷地和压占地)共5个评价单元,构建研究区土地损毁程度评价指标体系,使用改进G1法确定各评价指标的权重,对研究区5个评价单元进行损毁程度评价。结果表明,5个评价单元的土地损毁程度分别为:中度、轻度、轻度、重度、中度,运用该评价模型得到的评价结果与其他方法基本一致,结合实地调研情况,表现了较高的可靠性。与经典模糊综合评价模型相比,改进后的模型强调权重确定的科学性,克服了经典模型在指标数量较多时权重分配不合理的缺点。因此,该模型可应用于矿区土地损毁程度评价工作中,在矿区土地复垦、生态环境恢复治理、确定赔偿责任范围等方面有较好的应用价值。

审计师工作量压力、组织支持与审计意见决策

审计师工作压力问题在审计实务界广泛存在,但学界研究鲜有涉猎。在中国审计市场竞争环境和公司年报审计"忙季"情景下,工作量是审计师的主要压力源之一,探讨审计师的工作量压力如何影响审计行为决策具有重要的现实意义。基于资源限制理论和高层梯队理论,采用2009年至2018年中国沪、深A股非金融类上市公司数据,考察审计师工作量压力对审计意见决策的影响;从组织支持角度,分别探讨审计师团队组织的行业专长和权力结构、会计师事务所组织的人力资本和智力资本结构以及专长优势如何调节审计师工作量压力的个体感知及其影响。研究结果表明,与本所同事或行业同仁相比,签字审计师负载的超额工作量越大,个体感知的工作压力越大,并且导致审计师谨慎度越低,表现为更少出具非标准审计意见,审计报告激进度更高,更易被客户实施审计意见购买;引入审计师团队作为非正式组织的支持机制作为调节变量,发现专长型团队具备专有经验聚集效应且分权型团队能够均衡配置人力资本时,团队组织支持机制更佳,并且有效缓解了审计师工作量压力感知及其对审计意见决策的负向影响;引入会计师事务所作为正式组织的支持机制作为调节变量,发现会计师事务所人力资本和智力资本越充沛且具备行业专长优势时,其组织支持机制更佳,并且有效缓解了审计师工作量压力感知及其对审计意见决策的负向影响;在考虑内生问题、关键指标量化等一系列稳健测试后,上述结论依然成立。进一步研究表明,严格的会计师事务所质量控制机制加剧了审计师工作压力的负向影响,审计师工作地理距离特征、地区法治环境等因素也会影响审计师工作量压力感知及其后果。研究结果揭示了审计师工作量压力影响审计意见决策的作用机制,丰富了审计师个体-审计师团队-会计师事务所交叉层次的研究成果,为会计师事务所合理配置审计师资源、优化组织支持机制提供科学依据,也为行业监管部门完善审计师执业行为监管政策提供理论参考。

江苏省科技企业孵化器发展现状分析与对策建议

科技企业孵化器是技术成果转换和向产业方向发展的媒介,在科技企业等单位中占有重要的地位,是江苏各个地区吸引高端人才就业创新的桥梁,发挥着不容小觑的作用。文章对江苏省科技企业孵化器发展的情况进行概述,同时对其发展的战略进行深入的解析,提出有意义的决策建议。

实施整体移民搬迁 促进城乡一体化发展——修水、武宁两县的调研

2013年6月,江西省委政研室、省扶贫和移民办联合调研组根据省委、省政府有关领导的指示,赴修水、武宁两县,就整体移民搬迁工作进行了调研,并就两县的基本情况和主要做法、重要意义和启示、需要进一步研究和完善的几个问题进行了分析和探讨,形成了7000余字的《实施整体移民搬迁促进城乡一体化发展》的调研报告和《关于推进整体移民搬迁促进城乡一体化发展试点工作的有关建议》。该报告及建议得到了省委、省政府领导的高度重视和充分肯定。省委书记强卫6月26日作出重要批示:"政研室和扶贫办对修水、武宁两县实施整体移民搬迁工作经验的调研报告很具参考和推广价值,可印发给设区市和县党政主要领导和分管领导参阅。《有关建议》可请省委农工部牵头进一步研究论证,提出决策意见。"省长鹿心社6月25日作出重要批示:"‘建议'涉及面广,可由省扶贫移民办分别商请有关部门达成共识,形成‘文件'稿。"省委副书记尚勇6月24日作出重要批示:"写得很好。此经验有推广价值,可以适当方式转发全省学习借鉴。"现将调研报告全文刊出,以飨读者。