市县财政决算草案审计存在的问题及对策研究

财政决算草案审计是审计机关的一项法定职责。2014年新修订的《预算法》明确规定,县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案,在报本级政府审定、人大常委会审查和批准前,需经审计部门审计。各级审计机关按照法定要求组织实施本级财政决算草案审计,并开展业务探索和理论研究。课题组选取49个省、市审计机关近五年公开的审计工作报告披露财政决算草案审计问题情况进行分析,并对长沙市县两级财政决算草案审计实施情况进行研究,发现市县两级财政决算草案审计过程中存在审计力度不够,审计重点不突出,审计结果运用不充分,审计大数据技术手段有待提升等问题。

福建省第十四届人民代表大会财政经济委员会关于2022年省级决算草案审查结果的报告——2023年7月26日福建省第十四届人民代表大会常务委员会第五次会议上

主任、各位副主任、秘书长、各位委员:根据预算法等法律法规规定,省十四届人民代表大会财政经济委员会听取了省财政厅关于2022年省级决算和2023年上半年预算执行情况以及省审计厅关于2022年度省级预算执行和其他财政收支审计工作情况的汇报,并对2022年省级决算草案进行了初步审查。

第十四届全国人民代表大会财政经济委员会关于2022年中央决算草案审查结果的报告——2023年6月26日在第十四届全国人民代表大会常务委员会第三次会议上

全国人民代表大会常务委员会:第十四届全国人民代表大会财政经济委员会第三次全体会议听取了财政部受国务院委托作的《关于2022年中央决算的报告》和审计署受国务院委托作的《关于2022年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》,并结合审计工作报告,对2022年中央决算草案进行初步审查,提出了关于中央决算草案的初步审查意见。财政部对财政经济委员会初步审查意见进行了研究反馈,初步审查意见和反馈的处理情况报告已印发会议。现将审查结果报告如下。

政府决算草案审计研究

开展政府决算草案审计具有重要的现实和理论意义。本文回顾了审计机关进行的决算草案审计的实践探索,辨析了政府决算草案审计的基本概念和相关问题,认为政府决算草案应该包括政府财政决算草案和政府部门决算草案,决算草案审计则包含预算执行审计,相应的审计项目名称和相关报告的名称也予以调整,以充分体现决算草案审计的特点。在财务报告审计制度的建立过程中,应充分考虑与决算草案审计在审计目标、审计内容、组织安排和力量配备上的有机衔接。然后,提出要从完善预决算管理制度、完善相关会计制度规定、加强财政信息化建设等方面完善政府决算草案审计的制度保障,建议审计机关要着力于推动健全审计相关制度规定、研究出台决算草案审计的实施意见、优化相关法律法规等决算草案审计外部环境。

政府预算执行审计与决算草案审计整合研究

本级决算草案审计与本级预算执行审计在审计目标、审计范围以及审计重点和内容等方面是一个连续、动态和相互衔接的过程。二者的整合是法律和现实发展的必然要求,不仅在审计内容方面可以取长补短,使审计目标更具宏观性和整体性,而且有利于完善现行预算执行审计,促进建立和完善现代政府决算审计制度。二者的整合将最终向本级决算草案审计模式转变。政府预算执行审计与决算草案审计的整合还要应对省级以下地方审计机关人财物统一管理改革给预算执行审计和决算草案审计带来的挑战。因此,整合模式要求在审计重点内容、预算科目审计、与其他专业审计的协同、审计工作报告等方面进行调整和优化,并准确把握本级决算草案审计的重点与难点问题。

本级财政决算草案审计的现状与思考

新预算法的实施首次对政府审计机关开展本级财政决算草案审计工作提出了要求,政府审计机关的任务内涵更加丰富。通过梳理总结国家审计署及地方审计机关开展本级财政决算草案审计现状,分析得出国家审计署已率先开展相关审计工作且审计内容及发现的问题日益多样,但各地审计机关审计工作组织、审计报告形式与审计问题反映缺乏统一性,对政府部门准确把握财政决算数据、保障人大的监督权等方面均会产生不利影响。解决这些问题的主要思路在于完善本级财政决算草案审计法律保障及操作指南,以及在现阶段从决算草案编制和决算收支情况等方面更为准确地把握审计重点。

政府决算草案审计研究

政府决算草案审计是国家审计机关的重要内容和法定义务。新修订的国家预算法和预算管理制度均提出了强化政府决算草案审计改革,发挥经济审计"免疫系统"的功能为国家财政决算草案的规范性使用行为、监督管理、强化约束提供法规性和制度性的保障。文章论述了政府决算草案审计工作历程,存在的问题,提出构建与中国国情相适应的现代政府决算草案制度体系。

关于北京市2021年市级决算草案的报告——2022年7月28日在北京市第十五届人民代表大会常务委员会第四十一次会议上

主任、各位副主任、秘书长、各位委员:2021年北京市财政决算草案已汇编完成,按照《预算法》《预算法实施条例》《北京市预算审查监督条例》等法律法规和市人大常委会工作安排,我受市人民政府委托,向市人大常委会报告北京市2021年市级决算情况,请予审查。

关于天津市2008年市级决算草案的报告——2009年7月22日在天津市第十五届人民代表大会常务委员会第十一次会议上

主任、各位副主任、秘书长、各位委员:我受市人民政府委托,向市人大常委会报告天津市2008年市级决算草案,请予审议。一、市级财政收支决算情况2008年,全市各区县、各部门深入贯彻落实科学发展观,认真落实胡锦涛总书记"两个走在全国前列"、"一个排头兵"的重要要求和对天津工作的重要批示精神,坚决贯彻国家宏观调控政策措施,大力实施市委"一二三四五六"的奋斗目标和工作思路。

关于北京市2019年市级决算草案的报告——2020年7月29日在北京市第十五届人民代表大会常务委员会第二十三次会议上

主任、各位副主任、秘书长、各位委员:2019年北京市财政决算草案已汇编完成,按照《中华人民共和国预算法》《北京市预算审查监督条例》等法律法规和市人大常委会工作安排,我受市人民政府委托,向市人大常委会报告北京市2019年市级决算情况,请予审查。一、2019年市级决算情况2019年,面对国内外风险挑战明显上升的复杂局面,全市在中共北京市委直接领导下,在市人大及其常委会监督支持下,以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导,全面贯彻党的十九大和十九届二中、三中、四中全会精神。

关于北京市2014年市级决算草案的报告——2015年7月23日在北京市第十四届人民代表大会常务委员会第二十次会议上

主任、各位副主任、秘书长、各位委员:市十四届人大三次会议审查批准了《关于北京市2014年预算执行情况和2015年预算草案的报告》。目前,2014年北京市财政决算草案已汇编完成。按照《中华人民共和国预算法》等法律规定和市人大常委会的工作安排,我受市人民政府委托,向市人大常委会报告北京市2014年市级决算情况,请予审查。一、2014年市级决算情况(一)

关于天津市2010年市级决算草案及今年以来全市预算执行情况的报告——2011年7月5日在天津市第十五届人民代表大会常务委员会第二十五次会议上

主任、各位副主任、秘书长、各位委员:我受市人民政府委托,向市人大常委会报告天津市2010年市级决算草案及今年以来全市预算执行情况,请予审议。

关于天津市2011年市级决算草案及今年以来全市预算执行情况的报告——2012年7月17日在天津市第十五届人民代表大会常务委员会第三十四次会议上

主任、各位副主任、秘书长、各位委员:我受市人民政府委托,向市人大常委会报告天津市2011年市级决算草案及今年以来全市预算执行情况,请予审议。一、2011年市级决算情况2011年,全市各区县、各部门深入贯彻落实科学发展观,按照市委九届九次、十次、十一次全会决策部署,牢牢把握主题主线主攻方向,大力实施"一二三四五六"的奋斗目标和工作思路,着力构筑"三个高地"。

关于北京市2017年市级决算草案的报告——2018年7月26日在北京市第十五届人民代表大会常务委员会第五次会议上

主任、各位副主任、秘书长、各位委员:市十五届人大一次会议审查批准了《关于北京市2017年预算执行情况和2018年预算草案的报告》。目前,2017年北京市财政决算草案已汇编完成,按照《中华人民共和国预算法》、《北京市预算审查监督条例》等法律法规和市人大常委会工作安排,我受市人民政府委托,向市人大常委会报告北京市2017年市级决算情况。

关于北京市2016年市级决算草案的报告——2017年7月19日在北京市第十四届人民代表大会常务委员会第四十次会议上

主任、各位副主任、秘书长、各位委员:市十四届人大五次会议审查批准了《关于北京市2016年预算执行情况和2017年预算草案的报告》。目前,2016年北京市财政决算草案已汇编完成,按照《中华人民共和国预算法》、《北京市预算审查监督条例》等法律规定和市人大常委会工作安排,我受市人民政府委托,向市人大常委会报告北京市2016年市级决算情况,请予审查。一、2016年市级决算情况(一)

关于北京市2018年市级决算草案的报告——2019年7月25日在北京市第十五届人民代表大会常务委员会第十四次会议上

主任、各位副主任、秘书长、各位委员:市十五届人大二次会议审查批准了《关于北京市2018年预算执行情况和2019年预算草案的报告》。目前,2018年北京市财政决算草案已汇编完成,按照《中华人民共和国预算法》、《北京市预算审查监督条例》等法律法规和市人大常委会工作安排,我受市人民政府委托,向市人大常委会报告北京市2018年市级决算情况,请予审查。

本级政府决算草案审计探讨

本文基于黑龙江省审计厅2015年和2016年连续两次对黑龙江省财政厅编制的省本级决算草案进行审计的实践,探讨了本级政府决算草案审计问题。在界定决算草案审计概念时,发现其与预算执行审计在审计内容上有许多相同之处,应将两者融合成一个项目进行审计。在实施审计过程中,发现存在开展决算草案审计法律依据不足、决算草案编制没有标准、缺乏统一的审计操作规范、决算草案审计时效性差等问题。因此,建议及时跟进决算草案审计业务指导,积极创新组织方式、探索思路方法。

本级政府决算草案审计实践特征、困境与纾解——基于2015~2019年度省级预算执行审计结果公告的分析

自《预算法》(2014)实施以来,多数省级审计机关按要求陆续开展了本级政府决算草案审计业务。以31个省级审计机关发布的2015~2019年度预算执行审计结果公告为研究样本进行统计分析,发现:本级政府决算草案审计结果公告数量、出具独立审计意见占比在历经3年增长后趋于稳定,但在披露方式、审计范围、审计意见表述与措辞使用上存在明显的差异和非统一性。这是本级政府决算草案审计制度供给不足所致,更与理论研究薄弱,至今尚未形成一致认可的政府决算草案审计理论框架有关。因此,为实现本级政府决算草案审计规范化发展,提升监督效能,应加强相关制度建设,包括协同关联审计业务制度建设,出台政府决算草案审计办法,同步修订现有审计法规中的相应内容;还应强化理论体系研究,为制度建设提供理论支撑。

政府综合财务报告审计与财政决算草案审计的协同

本文运用协同学的思维和方法,沿循“协同需求分析——协同机会识别——协同机制构建——协同环境营造”的逻辑思路,首先运用协同理论分析政府综合财务报告审计与财政决算草案审计的协同需求;然后,从理论层面和实践层面分别探讨两类审计协同实施的可行性,以识别出潜在的协同机会;其次,从审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段三个层面,构建政府综合财务报告审计与财政决算草案审计的协同机制;最后,为了营造良好的审计协同实施环境,从制度、人员与技术等方面提出促进审计协同实施的相关策略。

关于开展部门决算草案审计工作若干问题的思考

一、弄清预算执行情况审计与决算草案审计的关系。是做好部门决算草案审计工作的重要环节 笔者认为，部门决算草案是财政审计的发展趋势。要做好这项工作首先要弄清预算执行情况审计与决算草案审计的关系，根据词典解释，预算是：“国家机关、团体和事业单位等拟编的未来一定时期内的收支计划。”决算是“根据年度(或一定时期)