破解“准则制定导向选择悖论”新思路

准则制定导向的选择本身就是一个悖论:选择原则导向,企业可以利用准则赋予的职业判断空间操纵利润;选择规则导向,企业可以通过"交易设计"与"组织创新"规避准则规定来操纵利润。本文提出了破解"准则制定导向选择悖论"的新思路:我国准则体系制定导向选择实行"双轨制"——规则导向的会计准则与原则导向的审计准则。

会计准则制定导向及我国的现实选择

近年来,安然、世通等一系列财务事件的发生,使人们不得不对会计准则制定导向进行反思。现有的不同的会计准则制定导向都有其优缺点,并且影响准则制定导向的因素很多,因此进行选择时必须谨慎考虑。本文从会计准则的产生入手,首先介绍了三种会计准则制定导向,然后分析了会计准则制定导向的趋同,最后阐述了我国的现实选择。

对会计准则制定导向的思考

通过对会计准则制定导向的起源性分析,文章认为:每一种导向都产生于实际的需要,经济发展是会计准则制定导向发展的推动力量。人们对会计准则制定导向的认识是一个过程,并且每种导向都有各自的优缺点,目前的三种导向正在逐步走向趋同。会计准则制定导向的选择,实质上是各利益相关者博弈的结果。

当前会计准则制定导向现状分析及对我国的启示

近年来,世界范围内许多财务事件的发生促进了对传统会计准则的反思。实际上,不同会计准则的制定都存在其优缺点,而会计准则制定导向又受各种因素的影响。鉴于此,本文分析了会计准则的产生和发展过程,对不同会计准则制定导向进行了讨论,在此基础上对其趋同趋势进行分析,最后总结了我国应对会计准则变化的思路。

新会计准则下的会计政策选择

2006年2月15日，财政部正式发布了企业会计准则体系。综观新会计准则体系，一个重大的突破就是引进了会计准则制定的原则导向理念。在该理念下，企业选择会计政策的空间更大了，进行盈余管理的机会更多了，但有学者担心新准则可能成为利润操纵的工具。因此，我们有必要对会计政策选择的内涵及动机进行分析，并研究抑制企业利用政策选择进行利润操纵的对策。