会计准则导向、审计收费与审计意见收买

本文以带强调事项段无保留意见为研究对象，通过对比研究和回归分析，发现原则导向会计准则与审计意见收买之间显著正相关。将本应出具保留意见转变为带强调事项段无保留意见，是上市公司审计意见收买的重要手段；而原则导向会计准则，恰恰为实现这种收买提供了足够的政策选择空间。2001、2002和2007年执行的会计准则为偏原则导向的会计准则，上市公司可以通过要求审计师出具带强调事项段无保留意见实施审计意见收买，收买手法主要表现为审计意见中审计师对原则导向会计事项的强调；2003至2006年审计报告准则的限制性规定和偏规则导向会计准则一定程度上遏制了上市公司的上述行为。本研究结论对于改进原则导向会计准则、加强市场监管具有一定的理论与现实意义。

基于成本观的会计准则导向评析——兼论我国会计准则导向的现实选择

会计准则导向的选择决定着会计准则的制定成本和实施成本。本文依据会计准则制定、实施的步骤,依次对采用规则导向模式和原则导向模式进行成本分析,认为我国现实国情下会计准则制定应逐步转向原则导向。

会计准则导向、盈余管理方式选择与公司业绩

体现会计准则导向的自由裁量权为公司盈余管理提供了一种借助工具。由于应计、真实和分类转移三类盈余管理方式之间存在替代关系,本文利用2007-2017年A股上市公司样本考察会计准则导向对盈余管理方式选择的影响。研究发现,在原则导向会计准则下,公司会优先选择分类转移盈余管理,其次是真实盈余管理,最后选择应计盈余管理。在原则导向下应计盈余管理成本大大增加,成为最后选择,而分类转移可以提升公司未来业绩成为优先选择,真实盈余管理大大损害了公司未来业绩成为次要选择。进一步研究发现,机构投资者可以有效识别分类转移行为而不能识别应计和真实盈余管理行为;分析师可以识别真实盈余管理行为而不能很好地识别应计和分类转移盈余管理行为。

关于美国会计准则导向演变的思考

美国爆出安然等一系列重大财务丑闻后,整个会计界进行了深刻的反思,规则导向会计准则成为众矢之的。美国最终决定改革会计准则制定模式,采用原则导向会计准则。美国在会计准则导向转变过程中面临着巨大的挑战,这一转变对我国会计准则建设也有所启示。

准则导向与会计信息失真

安然事件引发了规则导向准则与原则导向准则的大讨论 ,准则导向并不是会计信息失真的主要原因 ,通过改变准则导向提高会计信息的质量也是不现实的。

关于美国会计准则导向演变的探讨

会计准则是企业实体进行会计工作要遵循的基本操作规则,随着市场经济的不断发展和全球化进程的逐步加快,会计准则导向也有所演变。本文以美国会计准则导向的变化历程为主要阐述点,并着重分析了目标导向会计准则的特征及存在的挑战,以期为中国会计准则建设提供一些借鉴。

会计准则导向和会计监管的一个经济博弈分析

本文运用博弈论分析方法,对会计准则导向的选择和会计监管之间的关系进行了分析,从理论上确定了特定会计准则和会计监管环境下投资者和企业管理层的博弈均衡特征。理论结果表明,会计准则导向的选择与会计监管的有效程度相关,准则导向的变迁应该与具体的会计监管环境相适应。在相对会计监管较弱的环境中,选择规则导向的会计准则,限制企业管理层的会计选择空间将能促使企业管理层的如实报告行为,提高会计信息可靠性的基本质量特征。基于转轨经济的国情,完善会计监管制度是当务之急。

司法体系、会计准则导向与投资者保护:一项案例研究

财政部2006年初颁布的新会计准则在一定程度上扩大了我国会计准则中的职业判断空间,体现出更多的原则导向特征。本文基于制度安排与规则的自我执行理论,解释了为什么在不同的资本市场制度环境(尤其是司法体系)下,会计准则导向会影响到以及如何影响投资者的利益保护程度,并通过案例研究来支持我们的理论观点。本文的结论将有助于人们更好地认识和理解我国会计准则的国际化进程,也将对新会计准则体系的内容结构与执行层面的完善具有一定的理论和政策意义。

风险导向审计准则对审计质量影响的实证研究

2007年我国正式实施以风险导向审计为核心的审计准则,这一准则是否能如预期提高审计质量,是有待经验证据检验的问题。文章以审计意见作为审计质量的代理变量,比较了风险导向审计准则实施前后审计质量的差异。研究结果表明,风险导向审计准则的实施有利于提高审计质量。

我国会计准则制定导向研究

安然事件引发了会计准则制定导向的大讨论,时隔十年,人们对这一问题的思考也趋于理性。会计准则制定导向主要有以国际会计准则为代表的原则导向和以美国财务会计准则为代表的规则导向两种模式,而我国的会计历史与现状决定了我国的会计准则制定模式是规则导向模式。

关于目标导向会计准则的探讨

美国爆出安然等一系列重大财务丑闻后,整个会计界进行了深刻的反思,规则导向会计准则成为众矢之的,美国舆论又开始回归原则导向会计准则。然而纯粹的原则导向会计准则并不能满足现在日益复杂的市场经济,于是美国社会对会计准则的制定模式展开了讨论,提出了目标导向会计准则。美国会计准则导向的巨大转变对我国会计准则的制定也有所启示。

会计准则制定导向的哲理视角思考——基于构建理性主义与进化理性主义的社会制度演进逻辑角度分析

构建理性主义和进化理性主义是关于人类社会制度形成和演变的两种基本理论。用其原理分析会计准则制定导向可见,“规则导向”模式体现了构建理性主义的观点,“目标导向”模式则体现了进化理性主义的思想。“目标导向”存在着促使会计准则不断完善的内在动力,因此,它能达到规范会计信息披露的目的,但其实施却需要相关法律制度的支持。

破解“准则制定导向选择悖论”新思路

准则制定导向的选择本身就是一个悖论:选择原则导向,企业可以利用准则赋予的职业判断空间操纵利润;选择规则导向,企业可以通过"交易设计"与"组织创新"规避准则规定来操纵利润。本文提出了破解"准则制定导向选择悖论"的新思路:我国准则体系制定导向选择实行"双轨制"——规则导向的会计准则与原则导向的审计准则。

中国会计准则制定导向的选择及其完善措施

笔者认为,原则导向会计准则在我国应用的时机尚不成熟,我国应在坚持规则导向会计准则的前提下,对现有会计准则进行完善,逐步实现中国会计准则由规则导向到原则导向的转变。

导向准则制定与会计相机选择——会计职业判断问题研究之二

原则(目标)导向准则下产生的会计信息侧重于相关性,规则导向准则下产生的会计信息侧重于可靠性。我国现在的会计标准既有规则导向型的规定,也有原则导向型的规定;原则导向准则和规则导向准则同时存在并发挥作用的现象,赋予会计职业判断更为广阔的空间,从而导致我国会计职业判断的复杂性和多样性。职业的判断能力在任何情况下都是重要的。因而有必要分析和研究会计师职业判断的行为和动机,这种分析和研究将有助于职业判断的质量控制机制的建立。经济活动的复杂性、多样性和准则制定的不同导向是会计职业判断的环境要求,会计师的行为动机是职业判断行为的原动力。

风险导向审计准则对审计质量的影响--基于A股市场的实证研究

基于博弈论与Jones模型,通过博弈论分析审计全过程后发现审计双方存在着带有可信承诺的博弈,因此当期审计意见有可能影响当期盈余管理。面板数据格兰杰因果检验进一步验证了盈余管理与审计意见两者互为因果关系,即盈余管理不仅会影响审计意见,审计意见也会影响盈余管理。之后的分组回归结果显示,2007年之前审计意见对盈余管理的影响并不显著,但2007年之后审计意见显著影响了盈余管理,这说明风险导向审计准则的实施增强了审计师的博弈能力,使审计意见能够通过可信承诺的方式显著压缩可控应计利润,提高了审计质量。

美国“目标导向”会计准则及其对我们的启示

美国SEC研究人员把会计准则划分为三类:一类是"纯原则"的会计准则;一类是以"规则"为基础的会计准则;第三类就是以"原则"为基础的会计准则。为了区分"纯原则"和以"原则"为基础的会计准则,美国SEC的研究人员把以"原则"为基础的会计准则起了一个新名字:"目标导向"会计准则。"目标导向"会计准则主要是以"原则"为基础,糅合了"规则"中的有益成分。"目标导向"会计准则给了我们以下几点启示:会计准则的制定应该具有明确的会计目标;会计准则应该建立在财务会计概念框架基础上;"原则"应该灵活执行;会计准则的制定应该考虑会计环境的影响。

原则导向型会计准则的利弊

会计准则的不完善是导致财务欺诈的原因之一.以具体规则为导向的会计准则制定反应过慢,跟不上会计实务的发展,难以规定到会计操作的方方面面.美国<2002年SOX法案>提出会计准则应以"规则"为基础转向以"原则"为基础,这对未来的会计准则产生一些影响.

风险导向审计准则教学案例分析——孔明草船借箭之谋略

本文借鉴孔明草船借箭的过程,类比地阐述风险导向审计准则中风险应对的基本措施,以利于广大财会、审计工作者深入理解并运用现行风险导向审计准则。