政府会计准则执行与政府财务报告审计互动研究

有序推进政府会计准则执行和开展政府财务报告审计工作,是现阶段我国政府会计和政府审计领域所面临的迫切任务。政府会计准则执行与政府财务报告审计具有互动关系,运用互动思维来深化政府会计准则执行与政府财务报告审计问题的研究具有理论价值和现实意义。本文首先阐述了互动的基本内涵,并运用制度理论、行为理论、共生理论等基础理论剖析政府会计准则执行与政府财务报告审计互动的内在逻辑;其次,解析政府会计准则执行与政府财务报告审计之间的互动关系,找出两者互动的结合点;在此基础上,从理论研究、制度建设、实践操作等三个层面,提出有助于促进政府会计准则执行与政府财务报告审计良性互动的潜在策略,以便充分发挥政府会计准则执行与政府财务报告审计互动的整合效应。

新会计准则执行效果实证研究结论与启示——基于会计信息决策有用性视角

随着新会计准则的全面实施,对新会计准则的执行效果进行检验成为当前会计研究的一项重要内容,论文从会计信息的决策有用性视角出发,对有关会计准则执行效果研究进行了总结和述评,分别检验了会计报表整体信息、会计报表结构性特征和企业(行业)特点、公允价值运用,以及合并报表等其他会计准则改革对会计信息决策有用性所产生的积极效果和潜在弊端,在此基础上对如何促进新准则效果发挥、完善我国会计准则、促进会计准则持续趋同的对策进行了探讨。

会计准则变迁、准则执行环境与薪酬契约有效性

评价会计准则变迁的经济后果,除了考虑会计准则本身之外,会计准则执行环境的影响也不容忽视。本文使用2002-2006年和2008-2014年的中国A股非金融类上市公司数据,结合准则执行环境的影响,考察新会计准则实施以来上市公司高管薪酬契约有效性变动状况。验证结果显示:通过新会计准则的施行,上市公司高管薪酬业绩降低且敏感性较为显著,高管薪酬向下的刚性特征同样显著。进一步结合准则执行层面因素的检验结果发现,在准则执行外部环境较好的样本组中,高管薪酬业绩敏感性降低的幅度更小,在非国有、中央政府控制和高管权力较大的上市公司中,高管薪酬业绩敏感性下降的更多。

企业会计准则执行的契约理论模型与启示

文章从探讨会计、会计准则与经济学契约理论的关系着手,以契约理论的视角分析了会计准则执行中的相关因素及其对企业管理当局会计程序选择的影响路径,在此基础上构建了企业会计准则执行的契约理论模型。最后,对如何更好地推进准则的实施提出了建议。

基于资本市场经验数据的会计准则执行评价

2006年新会计准则的公布,标志着与国际惯例趋同的中国新会计准则体系正式建立。准则变迁能否实现会计信息的可比性,关键在于准则如何被执行。本文从会计准则执行的角度出发,以上市公司2007-2009年公布的财务报告为样本,对具体会计准则的执行进行了实证检验。结果发现:新准则总体上实施平稳,但也存在一些问题,对其存在的问题进行了分析。

关系资源影响上市公司会计准则执行吗？--对社会资本会计功效的探讨

企业与政府和其他组织的关系构成了企业会计行动的关系资源,也是企业的社会资本。当真实盈余低于企业期望目标时,企业管理层面临着遵从会计准则的压力。企业占有和可利用的资源决定其应对财务报告压力的方式。企业相机利用关系资源进行盈余管理,缓解了对会计准则遵从的压力,但影响了企业财务报告的质量。本文论述企业的关系网络对企业财务报告实践的影响,建议业界谨慎评价关系资源的会计功效。

基于契约的我国会计准则执行影响因素分析

会计准则的效率不仅体现在其内容方面,更重要的是其执行的过程。从会计准则执行因素的理论阐述入手,依据社会契约的视角,分析了会计执行的理论起源于生物演化理论,执行效果则取决于冲突理论。通过契约形式设置会计准则执行因素模型,将社会契约控制程度、经济契约完善程度和非制度安排契约因素纳入会计准则执行效果中,通过分析各种不同契约形式的影响来研究会计准则执行中各种因素的关系,有利于制定有效的会计准则执行法律制度和工作流程。在此基础上,进一步分析当前我国特有的社会、经济因素对会计准则执行效果的影响,认为:社会契约的不完善性、不公平性和经济契约的连续性缺乏、监督性和合理性不足是导致会计准则不足的主要原因。

会计准则执行问题的研究

经过多年努力我国会计准则已经与国际惯例趋同,但是由于会计准则的制定与执行具有明显的经济后果,所以对会计准则实施的具体情况进行研究是保证会计目标实现的重要前提。

我国会计准则执行的影响因素分析——基于会计舞弊理论的视角

如果没有企业对会计准则的有效执行,再完美的会计准则也是形同虚设。基于企业舞弊理论,从企业组织维度层面分析,影响会计准则执行的因素主要有:企业财务报告内部控制制度未能有效运行、内部公司治理机制缺失、企业文化缺失;从个体维度层面分析,影响会计准则执行的因素主要有:行为人承受不正当的压力、行为人道德缺失和管理者的过份自信行为。

非货币性资产交换准则执行的三个问题

2019年5月修订颁布并执行的非货币性资产交换准则,在适用范围、资产确认与终止确认原则、计量原则等多方面规定更加科学严谨,也充分考虑了与现行其他相关会计准则的衔接。但在具体执行准则过程中,还存在不少有疑义的地方,影响了其实施效果。本文针对新修订的非货币性资产交换准则中三个疑难问题进行解析。

不同度量指标下我国会计准则执行效果检验

通过会计信息披露质量、会计准则遵循度和盈余质量三个指标,选取多种样本、采集多年数据,对我国企业会计准则执行效果进行量化检验。结果表明,采用相同样本、同时期数据、不同的度量模型和指标,结果差异较大。从趋势看,我国上市公司信息披露质量逐年变好,盈余质量逐年变差,会计准则遵循度变化不大。加强客观、合理的会计准则执行效果度量工具的研究具有现实意义。

关系资源对企业会计准则执行效果的影响——基于应计质量的实证研究

文中以《中国企业竞争力报告》2010年公布的126家上市公司数据为研究样本,选取企业家与政府的关系、组织的社会网络资本、组织的特有关系资本作为关系资源的解释变量,并用通过修正的截面琼斯模型估计出的可操控性应计利润的绝对值|DA|来衡量应计质量和企业会计准则的执行效果,实证检验关系资源对会计准则执行效果的影响。研究结果表明,企业可利用的企业家与政府的关系、组织的社会网络资本、组织特有关系资本越大,财务报告的应计质量就越差,从而会计准则的执行效果越差。

我国企业会计准则执行中职业判断问题研究

为适应我国经济发展需要,2006年我国企业会计准则体系与国际财务报告准则趋同,然而会计准则的执行受到经济环境、法律制度、文化理念、监管水平以及会计人员素质等方面的影响,为保障我国会计准则的有力执行必须提高会计人员的职业判断能力。

试探社会资本对企业会计准则执行的影响

对于社会资本的定义,由于视角不同,学者们给出了不同的涵义,并逐渐向信任、规范与网络三个方面收敛。在社会资本水平越高的地区,其上市公司的会计信息质量就越高,企业会计准则执行的效果也就越好。目前,我们应注重培育社会资本,完善企业(特别是上市公司)的信誉(信任)机制,不断提高企业会计准则执行的效果。

会计准则执行与资本市场效率研究综述

在会计准则、会计信息与资本市场三者关系的视角下,回顾、梳理并总结了会计管制与资本市场相关理论研究的成果,在此基础上得出了会计准则执行水平影响会计信息质量进而作用于资本市场效率的分析框架,并提出了通过强化会计准则执行改进资本市场效率的进一步研究思路。

政府控制、市场环境与会计准则执行效率的相关性分析

本文以2012-2014年沪深A股上市公司数据为样本,分别对政府控制与会计准则的执行效率的相关性以及市场环境与会计准则的执行效率的相关性进行了分析。研究发现:由政府控制的上市公司的会计准则执行的效率就会变得很低;上市公司处在较好的市场环境中,其会计准则执行效率就会非常的高。

金融工具类准则执行中的五大焦点问题述评

尽管金融工具进入我国企业会计准则体系已经超过15个年头,但金融工具类准则晦涩难懂的标签似乎仍难以去除。2017年金融工具类准则的批量化修订,使得这一迹象有增无减。

制度环境对会计准则执行的影响研究

会计准则是会计工作人员在开展会计财务类工作过程中,应当严格遵守的工作规则和行动指南,具有一定的理论性、抽象性和宏观性。会计准则执行则是围绕着会计准则基本要求所采取的一系列具体实施步骤,因各企事业单位或各类社会组织的具体情况而呈现一定的过程复杂性。制度环境作为会计准则执行的重要影响因素,研究讨论其作用机制具有重要意义。

政企关系、税负结构与会计准则执行——一项基于我国上市公司的实证研究

本文以2010—2013年深圳A股上市公司数据为研究样本,实证检验了政企关系、税负结构与会计准则执行之间的关系。研究结果表明,上市公司的政企关系越好,会计准则执行效果越好;上市公司的税负结构越差,会计准则执行效果越差。同时,上市公司的盈利能力、股权集中度、独立董事人数数值越高,对上市公司会计准则的执行越有利;而财务杠杆数值越小,对上市公司会计准则的执行越有利。

环境不确定性、会计准则执行与投资效率

基于我国2007～2016年上市公司经验数据,实证检验了环境不确定与会计准则执行对投资效率的影响,以及投资过度与投资不足作用下其影响程度的差异。研究表明,环境不确定性与投资效率显著负相关,其中过度投资企业负相关作用更显著。会计准则执行与投资效率显著正相关。进一步实证发现,会计准则执行在环境不确定性负向影响投资效率的过程中发挥了调节作用,无论投资过度企业还是投资不足企业,会计准则的执行均能够有效抑制环境不确定性影响投资效率的负向作用。研究结果说明,面对新兴市场中的微观环境因素,应构建行之有效的公司治理机制推动准则执行来提高企业投资效率。