减值贷款利息收入确认易错点剖析

贷款作为银行的主要资产,银行会计人员应当秉持会计谨慎性原则,于资产负债表日判断减值情况。银行会计人员一般于资产负债表日同时考虑计提贷款损失准备以及确认利息收入的金额。两种事项会计处理的先后问题,直接影响到贷款账面价值计量的准确性。本文用简例说明,不同会计处理的先后顺序带给贷款账面价值计量的影响,同时更加明确了,会计人员应在资产负债表日先确认上期利息收入,再计提贷款损失准备。

上市银行贷款减值准备计提的财务影响因素——基于A股市场面板数据的实证研究

文章采用2002—2008年A股上市银行的面板数据,从风险、资本结构、营运能力、盈利能力与银行规模五个方面对银行贷款减值准备计提的财务影响因素进行实证分析,结果表明:银行贷款减值准备计提率与加权风险资产率及银行规模显著正相关,贷款减值计提率与资本充足率负相关,与总资产收益率、净利润不显著相关。

组合方式减值测试下贷款减值会计模型的应用

《企业会计准则》要求商业银行对不列入单独测试范围的单项金额不重大的贷款和单独测试未发生减值的贷款,采用组合方式进行减值测试,选择合理的方法确认和计量减值损失,但只是对此作出了一些原则性的规定,应用指南、解释、讲解等也均未给出具体的操作方法。各商业银行实务运用中也存在一些问题。文章结合案例对组合方式减值测试下贷款减值会计模型的具体应用进行探讨,并对我国商业银行实务运用中存在的问题进行分析。

对IASB/FASB贷款减值确认模型的探讨

近年来,IASB和FASB一直致力于改进贷款减值的会计处理方法,并于2011年1月联合发布了《金融工具:减值(增补意见稿)》(SD),将银行贷款分为"好账户"与"坏账户"两类;2011年6月又提出了预期损失模型"三组别法"。本文对贷款减值预期损失法的最新进展情况进行了系统分析,以推动贷款减值方法的改善进程。

应用ECL模型改进我国银行贷款减值准备计提

本文首先分析了我国银行贷款减值准备存在的问题,然后阐述了采用ECL模型计提贷款减值的必要性。接着以案例为基础探讨了ECL模型的应用,进而提出应用ECL模型改进我国贷款减值准备的对策建议。

关于新监管体系下贷款减值行为的思考

巴塞尔协议III的出台,标志着新监管标准和体系的建立,中国银行监管框架也要随之调整。新的监管框架除注重更高标准的资本监管外,也对贷款减值提出了要求。监管标准与会计规范必然在未来一段时间仍然冲突不断,文章对于未来贷款减值行为进行了探讨,就商业银行如何跟进并且在新的监管体系下找到平衡点提出启示和建议。

基于KMV模型的贷款减值准备计提方法

本文分析了银行业计提贷款减值准备的必要性,并针对我国目前银行业计提贷款减值准备存在的问题,提出了利用KMV改进模型计提银行贷款减值准备的具体操作方法。

从会计准则和监管制度看银行贷款减值

贷款减值准备是银行防范金融风险的重要手段,金融危机后更是受到了国际会计机构和金融监管机构重视,如何对贷款减值的补偿额事先准备成了近几年的重点研究内容,因此深入了解国际上对贷款减值方法对中国银行业实现国际趋同具有重要的借鉴意义。

上市银行贷款减值准备与资本充足率的实证研究

文章对银行的贷款减值准备与资本充足率之间的关系进行经验研究,发现:一是银行减值准备的计提表现出明显的顺周期性;二是发现银行在一定条件下,存在通过贷款减值准备的计提进行资本充足率管理的经验证据。并针对性的提出了建议。

完善上市银行贷款减值准备计提:引入预期损失模型

本文对我国上市银行贷款减值准备现状及存在的问题进行了分析,认为采用IASB预期损失模型是未来我国上市银行计提减值准备的必然趋势。我国上市银行在未来两年内应加强信息管理系统的建设,提高全面风险管理水平,努力开发制定支持预期损失模型的软件系统,逐步达到全面实施预期损失模型的目的。

外资银行贷款减值准备问题研究

随着现行企业会计准则的全面实施,监管政策与会计政策在贷款减值准备方面矛盾突出,不同外资银行在贷款减值准备计提、拨备覆盖率计算及资本充足率计算上差异较大。本文对贷款减值准备进行相关研究,同时对部分外资银行政策执行情况进行调查,并提出相应监管对策和建议。

农村商业银行贷款减值损失探究——基于预期损失模型

农村商业银行是我国金融体系的重要组成部分,而贷款减值损失则是银行资产减值的主要项目。值此金融资产减值模型变革的关键时机,探索预期损失模型在贷款减值损失的应用符合银行发展趋势及历史需要。基于此,文章以江苏常熟农村商业银行股份有限公司为例,对预期损失模型的应用及后续效果进行深入分析,最后提出保障农村商业银行预期损失模型顺利实行的对策。

改进银行贷款减值准备核算：基于预期损失模型

本文在全面总结国际会计准则关于金融资产(包括贷款)减值会计核算模式改革情况的基础上,深入分析和比较了已发生损失模型和预期损失模型的优缺点,并结合我国商业银行实际,认为应改进我国相关会计准则,对于银行贷款减值准备的核算应该采取渐进的方式,逐步过渡至预期损失模型。

新金融工具准则下中美欧大型商业银行贷款减值应用研究

2018年至2020年,中美欧三地的新金融工具准则相继实施。修订后的金融工具准则对商业银行,特别是资产减值损失模型的更改对商业银行的贷款减值拨备计提影响深远。本文选取中美欧的大型商业银行作为研究对象,对比分析了不同地区大型银行在运用预期信用损失模型后贷款减值拨备情况的变化。分析发现,预期信用损失模型的首次运用会对商业银行盈利水平造成负面影响;不同地区准则执行的效果不同;不同地区的大型银行贷款拨备力度也不尽相同。针对以上结论,提出了商业银行准则运用及金融工具准则优化两方面的建议。

新会计准则体系下城市商业银行计提贷款减值准备的难点与对策

对城市商业银行而言,贷款减值准备确认与计量既是执行2006年版企业会计准则的重点领域,也是难点领域。本文试图在总结会计准则对计提贷款减值准备的重点要求以及我国商业银行执行新准则计提贷款减值准备的普遍做法的基础上,分析城市商业银行执行新准则计提贷款减值准备在单项评估、组合评估、采集证据、信息技术支持等方面的主要难点,对城市商业银行如何提高贷款减值准备会计政策执行效果进行初步探讨。

新金融工具准则下商业银行贷款减值准备的会计处理方法探析

为保持中国会计准则与国际会计准则趋同、满足中国自身金融市场的发展需求,2018年起我国境内外企业陆续采用新金融工具减值准则计提资产减值准备。根据新的金融工具减值标准,“预期信用损失法”将替换“已发生损失法”。本文分析了中国银行的相关会计处理,该银行已根据新金融工具准则的要求来计提贷款减值准备。随后探寻出一种新准则下贷款减值准备计提的具体方法,以供其他银行参考。最后探讨了贷款减值准备的会计处理的变化。

基于会计准则与监管制度的协调分析——以商业银行贷款减值研究为例

商业银行贷款减值不仅仅是一项会计实践,还事关金融监管与稳定。本文从贷款损失准备的会计准则和监管协调方面入手,探讨了现行制度下实施的矛盾,研究了未来损失模型发展趋势,最后提出可行性建议。

资产减值准备会计处理与纳税的关系

《企业会计制度》的一个突出特点为:如果企业所拥有或控制的各项资产已经发生了减值,应当计提减值准备,计提的减值准备计入当期损益,这无疑使企业资产在会计报表上所反映的各项内容更符合会计信息可靠性的要求,也体现了资产应当是预期会给企业带来经济利益的资源的特征。但财政部颁布的《企业会计制度》和若干具体会计准则,与现行税收政策,由于各自的出发点、目的和依据等不同,存在不少的差异,尤其是资产减值准备会计处理和税收政策存在更大的差异,理解此差异对会计实际工作和理论研究无疑具有现实意义。

计提资产减值准备若干问题的探讨

新《会计制度》规定“企业除应计提应收账款坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备和长期投资减值准备外，同时计提固定资产减值准备、无形资产减值准备,在建工程减值准备、委托贷款减值准备”。可见，国家对企业资产质量计价的规范性提高了。