我国个人所得税减除费用的性质与标准

个人所得税是政府对个人在一定时期取得的各项所得所征收的税。所得是收入减除费用后的余额,要准确计算所得,必须正确认识减除费用的性质,合理制定减除费用的标准。我国个人所得税减除费用的性质与标准说明,减除费用的性质是纳税人为取得收入而支付的成本费用,它不是所得,不属于征税的对象,不应称为"起征点"或"免征额"。文章分析了我国现行的减除费用制度及其存在的问题,提出了规范我国个人所得税减除费用标准的设想。

调整税率和减除费用标准是“个税”制度改革的重点

个人所得税是我国调节个人收入的重要税种,由于改革滞后,难以有效发挥其职能作用。因此,加快改革个人所得税制,是形势发展的要求。改革"个税"制度的重点是调整税率和减除费用标准。文章首先说明调整减除费用标准是税制公平的需要,优化税率是合理负担的要求。在此基础上,指出当前减除费用标准与税率制度存在的问题,提出改革减除费用标准和税率制度的设想。改革税率制度,旨在减轻中低收入者的税收负担,逐步壮大中等收入阶层。

关于我国现行个人所得税劳务报酬所得减除费用标准和税率问题的调查报告

我国现行个人所得税劳务报酬所得减除费用标准和税率34年以来没有调整,已经不能适应社会发展的现状,不利于改善民生和公平税负,因此亟待改进。改进的思路,可以将提高劳务报酬所得减除费用标准,实行按月计征作为应急措施。同时,尽快推行综合征收与分项征收相结合、以综合征收为主的个人所得税制。

《个人所得税法》减除费用改革刍议

《个人所得税法》存在工资、薪金所得减除费用低,与劳务报酬所得、稿酬所得等劳动性收入所得减除费用标准不统一的问题。将分类税制转化为综合与分类相结合税制,对劳动性收入所得适用统一的减除费用标准,有利于消除劳动性收入所得适用不同的减除费用标准而带来的税负不公问题。大幅度提高综合性收入所得减除费用有利于降低低收入群体的纳税负担,符合《个人所得税法》调节贫富差距的立法目的,但却未能从根本上解决减除费用随着时间而相对降低的问题。因此,应制定与GDP、城镇单位在岗职工平均工资等数据相关联的动态的减除费用标准。

借鉴国际经验 完善我国个人所得税减除费用制度

不少国家(地区)个人所得税减除费用以居民基本生活费用为依据,按照实际负担人数,确定标准化减除费用;同时结合纳税人收入情况、纳税人及被供养家属是否残疾、抚养子女的纳税人婚姻状况、被供养家属年龄,设置差异化减除费用。我国个人所得税以城镇居民人均消费性支出等为依据,实行标准化减除费用,结合纳税人居住、教育、医疗、育儿、养老等支出实行专项附加扣除。比较而言,我国个人所得税标准减除费用未考虑实际负担人数,差异化减除费用未考虑纳税人收入情况、纳税人及被供养家属是否残疾、抚养子女的纳税人婚姻状况、赡养老人年龄,造成纳税人减除费用扣除不足等问题。为提高我国个人所得税调节收入分配的精准性,应借鉴国际经验,充分考虑纳税人实际负担、纳税人收入等因素,完善我国个人所得税减除费用制度。

关注民生的重要改革——工资、薪金所得减除费用标准提高的意义与影响

在物价水平上涨、财政收入大幅度增加的情况下,政府出于对民生的关注,将个人所得税工资、薪金所得减除费用标准从1600 元提高到2000 元,这进一步推动了我国个人所得税改革的进程。展望改革前景,个人所得税工资、薪金所得减除费用标准应该指数化,与物价水平挂钩,还应该考虑以家庭为单位进行纳税申报。当然,个人所得税制度改革的最终目标,是实行综合和分类相结合的个人所得税制。

完善个人所得税基本减除费用制度的建议

基本减除费用制度从便于征管角度出发,以城镇居民人均消费支出和城镇就业者人均负担人数为制定依据,实行标准化扣除。目前存在部分纳税人基本减除费用扣除不足、实际抚养人数或基本消费支出超过人均水平的纳税人基本减除费用扣除不足等问题,削弱了基本减除费用制度调节功能。2018年增设专项附加扣除后,基本减除费用与专项附加扣除关系还不够明确,存在重复扣除。

个税年度汇算5种常见补税情形

1.在两处以上单位受雇,预缴税款时重复扣除基本减除费用(5000元/月)或全年综合所得收入加总后,导致适用综合所得年税率高于预扣率。【例1】小江2023年度内同时在甲公司和乙公司工作。其在甲公司全年共取得12万元工资薪金收入,预缴时享受基本减除费用扣除6万元,享受其他专项扣除合计4万元;其在乙公司全年共取得7万元工资收入,预缴时享受基本减除费用扣除6万元。

新时代个人所得税法修订建议

随着供给侧结构性改革的持续推进,新旧动能替代频繁,我国经济结构进一步优化,相关行业职工工资增长产生了明显影响。个人所得税法的修订是在十三届全国一次会议中很多代表提出的,也是国人普遍关注和讨论的话题。结合财政部的诸多导向,提议修法应结合人民所关注的国内生产总值指数、全国居民消费水平、全国城镇单位就业人员工资总额和城镇单位就业人员平均工资的上涨的实际情况;在各地落实商业健康保险税前扣除建议。

论个人所得税扣除方法的改进

我国个人所得税法正面临改革,文章从个人所得税的应减除费用和扣除项目两方面对个人所得税的扣除方法进行了探究,并对此提出了具体改进意见及其原因分析.

谈个人所得税存在的问题

我国个人所得税法施行以来,对加强个人所得税征收管理发挥了重要作用。但随着纳税群体增多和税额的增加,个人所得税存在的问题日益暴露,有些规定已不适应新形势的要求,需要修改与完善。以此就目前我国个人所得税中存在的问题做了进一步的分析,提出了完善个人所得税的相关建议。

个人所得税法在实施过程中存在的关键问题及完善措施分析

个人所得税关乎每位纳税人的切身利益,对公民收入分配起到了积极的调节作用,也对国家的财政收入作出了很大贡献。但是个人所得税法在我国起步较晚,从诞生到现在经过了7次修订,在具体实施过程中还存在诸多问题,主要表现在个人所得税的减除费用调整力度不够、个人所得税的征收标准不统一、收入多元化发展之下的有效监控不足、专项附加扣除费用标准缺乏周全考虑。文章拟针对以上个人所得税法存在的关键问题,结合我国当前国情,探讨有效的完善措施,旨在让个人所得税法更加公平、公正。

关于《个人所得税法》修改的思考——以专项附加扣除为中心

我国的《个人所得税法》从1980年建立以来进行过六次修改,但是对于专项附加扣除问题一直到2018年才予以回应,并列出子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项扣除事项,更好地为新个税法的实施提供支撑作用,也是当前"减税降费"趋势的响应.但是,前述六项扣除事项是否合理,实际运用中是否有不足都还有待探讨,通过梳理附加专项扣除对相关问题,提个人所得税法的发展进路.

浅析新个人所得税法的变化要点

新个人所得税法于2011年9月1日起执行。新个税与旧个税对比,变化的要点是提高了工资薪金所得的减除费用标准及调整了税率级次级距;调整了个体工商生产经营所得和承租承包经营所得的税率级距,并对税款缴纳时间进行了修改。文章将就以上几个方面的变化进行分析。

全国人大常委会首次举行立法听证会

4982名申请人中遴选出20名公众陈述人。2005年7月底,国务院向全国人大常委会提请审议个人所得税法修正案草案。草案将原个人所得税法关于“工资、薪金所得,以每月收入额减除费用八百元的余额,为应纳税所得额”的规定,修改为“工资、薪金所得,以每月收入额减除费用一千五百元后的余额,为应纳税所得额”。

对我国个人所得税改革的思考

我国新修订的个人所得税法对纳税人及财政收入带来了一定的影响，尽管本次个人所得税法修订后个人所得税有了较大变化，但个人所得税的体系设置和税收征管等方面的进一步改革仍是值得思考的问题。

减税如何影响居民收入分配——来自个人所得税月度数据的证据

中国个人所得税制度的设计初衷旨在调节居民收入分配,主要手段是通过调整基本减除费用标准以改变税收累进性程度进而影响个体工资薪金税负以及宏观收入分配状况。为解决现有研究中难以使用月度数据进行分析、收入分布假定偏离实际以及纳税数据准确性等问题,本文采用2010-2012年中国城镇住户调查的月度记账数据,结合2011年个人所得税基本减除费用标准从2000元调整至3500元的政策,通过构建个体-年月DID模型,评估个人所得税基本减除费用标准调整如何影响微观个体的工资薪金税负和宏观收入分配。结果发现:(1)个人所得税改革促使个体税负降低约36.31%,其中月收入2000-16100元的个体受基本减除费用标准调整的影响最大,收入更高的群体所受到的影响更多来自纳税级次调整;(2)虽然税改降低了个人所得税负,但宏观上个税对社会收入分配的调节作用非但没有加强,反而出现了一定程度的弱化;(3)税改后个体税后收入增加对劳动力供给的影响有限,但使得低收入群体基本消费结构中的改善性消费增加,同时也促进了高收入群体的服务性消费支出。本文结论表明,未来的个人所得税的改革,既要考虑到提升基本减除费用标准降低个体税负的积极作用,同时也要重视潜在降低税收累进性、恶化收入分配格局的风险。

论个人所得税工薪所得综合费用扣除的国际实践

从理论上进一步阐明现阶段我国个人所得税综合费用扣除标准的原则和方法,对未来更加科学合理地进行所得税制度设计具有重要意义。综合费用扣除具体包括两个方面的内容,一是为获得应税收入而支付的必要的成本费用,二是赡养纳税人本人及其家庭成员的最低生活费用(即生计扣除)。综合起来不分成本费用还是生计,按一定标准数额的法定扣除的方法,叫综合法。根据一定的原则,将费用扣除和生计扣除分开,从毛收入中分别加以扣除的方法叫分别法。前一种办法简便易行;后一种方法适应性强,可以考虑各种具体情况,较能做到按能力征税,但计算比较复杂。

工薪所得个人所得税费用扣除标准的确定

本文在借鉴西方学者关于贫困线问题研究的基础上,提出了测算我国个人所得税工薪所得减除费用标准的基本思路。认为首先要遵循基本生存权利原则、弱平等公理等价值判断准则,主张以家庭的基本发展费用标准作为参照基准,并提出应允许以家庭为单位申报个人所得税,实行综合扣除和单项扣除相结合等完善个人所得税制度的建议。

税费政策制度问答(七)

完善分配制度,1.在优化收入分配结构、促进共同富裕方面,国家出台了哪些税收政策?为优化收入分配结构、促进共同富裕,国家出台了一系列税收政策举措。一是实施个人所得税改革。2018年,我国修改个人所得税法,将基本减除费用标准由每月3500元提高至每月5000元。