试水免抵退——改革出口退税体制与生产企业实行“免抵退”税的思考

出口退税是指对报关出口的货物在国内应征的间接税予以免除,或对出口货物在国内生产和流转环节已征间接税予以抵扣或退还.实行出口退税政策的主要目的是实现国际贸易的公平竞争,因为按照间接税的属地性原则,进口国都会按本国税法对进口商品征收间接税,出口国如果不实行出口退税,出口商品将负担本国和进口国的双重税负,无法与进口国国内商品进行公平竞争.因此,对出口国而言,理应将出口货物在国内生产和流转环节所缴纳的间接税予以退还.从国际范围看,出口退税政策是国际通行的税收政策和贸易政策.

生产企业出口货物“免、抵、退”税问题研究

我国对生产企业出口货物增值税实行"免、抵、退"税方法,其计算方法与会计处理一直存在着争议。本文对"免、抵、退"税方法的原理、运用及存在的问题进行研究,用图示的方法比较形象地剖析其应用,并提出解决问题的思路。

出口货物实行“免抵退”税后的税额计算

从１９９９年１月１日开始，根据国家税收政策的规定，具备进出口经营权的生产企业（包括内、外资企业）出口产品增值税的出口退税都采用“免抵退”税收管理办法，本文对此办法的税额计算和会计处理予以说明。一、出口销售额占全部销售额的比例小于５０％的情况例：假设Ａ...

出口“免、抵、退”增值税问题研究

我国实行的“免、抵、退”税计算公式与“免、抵、退”税的定义不符,并没有体现“征多少、退多少、未征不退、彻底退税”的原则。在征税率大于退税率的一般情况下,会使企业获得的抵、退税不足。当征税率等于退税率,尽管会体现出口货物的退(免)税精神,但以计算出口货物的离岸价格作为“免、抵、退”的参考数是多余的。因此现行的公式实质上不利于我国产品出口,人为地降低了出口产品的竞争力。国家应该修改出口货物“免、抵、退”税的方案。

“免、抵、退”税额计算存在的问题及对策

我国出口货物实行全额退税和部分退税。在此种情况下,生产企业出口退税采用“免、抵、退”税核算方法较为复杂,特别是一个“不得免征和抵扣税额”和两个“抵减额”的规定,使得计算公式中存在很多与“免、抵、退”税原理不符之处。本文对此问题进行了分析,并提出了解决对策。

试论“免抵退”税政策的推行

“免、抵、退”税管政策是我国出口退税工作中的重要政策,它有利于提升企业的国际竞争力,但仍存在一些不足和缺陷。本文就我国当前推行“免、抵、退”税政策中带来的影响与具体工作中存在的突出问题和主要原因进行探讨,并提出相应的对策。

“免、抵、退”税政策研究

进出口“免、抵、退”税管理办法较以往的“免税”和“先征后退”政策,使得出口产品实现了“零税率”,有利于提升企业的国际竞争力,更有利于防范和打击出口骗税以及更加符合国际惯例,但仍存在许多不足和缺陷,该文就这一政策出台的必要性,存在的缺陷和问题进行了探讨,并提出了改革和完善的对策。

“免、抵、退”条件下实施代理出口的可行性研究

浙江是外向型经济强省,2001年度出口增幅位列全国第一,特别是一般贸易出口额首次超过广东省,名列全国第一.外贸出口连年的高速增长,带动了经济的持续发展.我们知道,外贸出口能够取得如此的成绩,离不开国家政策的支持,特别是出口退税政策的支持,没有出口退税政策的支持,外贸企业就枉谈经济效益了.

从两个维度分析出口退税的财务影响

从利润表、现金流量表两个维度,用具体数据、会计分录对比说明出口退税对公司经营成果的影响是一样的,让企业财务人员从现金流的角度去解释出口退税不列入公司利润表的原因,从而实现财务语言通俗化、业务化。

浅议出口货物退(免)税制度

出口货物退税制度是一种收入退付行为,退税的目的是使出口货物以不含税价格进入国际市场,增强产品的竞争能力。一般出口货物办理退税必须具备一定的条件,对不同企业有不同的退税办法。退税的会计处理比较复杂,对退税额的计算也要求很高的准确性,生产企业应利用出口货物的"免、抵、退"税办法,减少退税资金占用。

浅谈自营和委托出口自产货物生产企业出口退税计算

我国《出口货物退(免)税管理办法》规定了两种退税计算方法。一种是"免、抵、退"办法,主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业。实行免抵退税办法的出口货物的生产企业分为两种:一种是全部原料均来自于国内;另一种是有部分免税料件,含国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。

关于完善出口退税政策的建议

我国目前的外贸出口已受到东南亚金融危机影响。面临这种情况,要实现外贸出口增长10％的目标,必须采取有足够力度的措施。适当提高出口退税率、改进出口退税操作办法,将有利于缓解出口成本的刚性约束,刺激生产企业和外贸企业扩大出口的积极性,扭转出口急剧回落的势头。

对“免、抵、退”税问题的思考

目前实行的“免、抵、退”税办法较为复杂繁琐,特别是在发生进料加工、国内免税购进原材料的情况下,由于涉及两个“抵减额”的处理,其政策规定不但令人费解,也不符合“免、抵、退”税的本质要求。本文针对“免、抵、退”税政策的税务处理和会计处理中存在的问题,进行了重新设计。

我国出口退税制度的现实选择

亚洲金融危机的发生不但给亚洲经济造成巨大的创伤，而且其滞后效应对我国１９９８年乃至１９９９年的经济也将产生不可低估的影响。特别是发生金融危机的国家，由于货币贬值，按美元计算的生产成本相对下降，出口产品的国际市场竞争力增强。因而，我国将不得不面对这些国...