增值税“扩围”改革后中央与地方分享比例问题研究

增值税"扩围"改革仍是当前财税改革的热点问题。现行的增值税与营业税两税并行的局面已经严重制约了现代服务业的发展以及产业结构的优化升级,应尽快完善试点逐步推出。增值税收入中央与地方分享比例问题乃是扩围改革诸多问题中亟待解决的命题和难题,这一分享比例的确定,关系着地方政府能否积极响应、关系着增值税"扩围"改革能否顺利实现。本文研究认为,改革后增值税的分享比例应接近于6:4。

科研人员成果转化分享比例与研发动力研究

基于风险收益的角度,从承担风险与收益分配相匹配的原则出发,设立了确定科研成果转化的基本原则,之后运用综合分析法,确定和考虑了科研人员研发投入和所承担的风险,给出虚科研工作成果中确定收益分配比例的一个计算方法。基于此,提出制定单独的科研成果转化收益分配机制、在法律法规的角度和层面明确收益比例确定方法、科研机构独立进行成果收益评估的权利以及设立第三方成果转化推动机构促进成果转化实现的对策建议。

“营改增”后中央与地方增值税分享比例的重新测算

由于“营改增”的结构性减税影响，即使改革后收入仍返还地方，地方政府税收也将缩减，这将加剧地方政府事权、财权的不对称性，而且同一税种两种分享制度也将影响税收制度的统一性，这都要求必须对目前75：25的增值税分享比例进行政策。经过重新测算，新的中央分享比例应当介于37．68％-62．32％区间，中间值为51％左右。

增值税扩围后中央与地方分享比例测算

本文以不影响地方财政收入为标准,利用2003～2010年数据模拟改革后地方增值税收入情况,提出增值税、营业税税收分成比例区间,进一步分析此次改革对于全国各省市地方财政收入的影响程度,并提出相关建议。

营改增背景下的增值税分享比例改革：鞭打快牛？

伴随着2016年5月全面营改增试点的展开,我国对1994年以来实行20余年的中央与地方之间的增值税分享比例同时做出了调整。考虑到各地产业结构的不同,此次改革下的比例调整对于不同产业结构地区的财政收入的影响不尽相同。文章从中央对地方的税收返还以及现行增值税分享及归属政策出发,构建地方政府两税财力的测度公式,利用2015年国内增值税及营业税等数据,模拟测度营改增前后增值税分享比例调整对不同地区两税财力造成的冲击。与此同时,按照地区财政对营业税依赖程度剖析了各省级行政区产业结构的差异性及原因并基于此进行排序。在分析两税财力的变化规律后,得出在产业结构差异性的影响下原地方两税对营业税的依赖程度越大,营改增后,如在增值税增量返还制度下,增值税分享比例调整对该地方政府的两税财力冲击越大,地方政府取得的中央税收返还和两税收入总额之间的下降幅度越大;在考虑了增值税定额返还后,则中央对地方两税财力的补偿几乎与地方原营业税比重成正比。

云南“营改增”后中央与地方增值税分享比例的重新测算

"营业税改增值税"是现如今我国财政税务改革的重点问题,当前增值税和营业税并行的局面已经深深影响到我国服务行业的长期发展以及产业结构的优化升级问题,因此应该尽快找到合理的办法予以解决。"营改增"就是其中一项非常重要的措施,但是措施带来了成就的同时,中央与地方的分享比例也就成了难题。基于此,本文从云南入手,分析"营改增"后中央与地方增值税分享比例的重新测算问题。

增值税分享比例调整对地区财政收入的影响研究

"营改增"作为我国近年来财税领域的重大改革,在制度完善和收入分享方面都有重大调整。文章分析了"营改增"后增值税收入分享比例调整对地区财政收入规模的影响机理和影响效应,继而采用泰尔指数模拟测算了政策调整对地区财政收入差异的影响效应。研究结果显示,增值税收入分享比例调整会相对减少东部地区的财政收入规模而增加中西部地区的财政收入规模,有利于缩小地区间财政收入差距;但还需要继续完善"营改增"后增值税收入分享机制和分享政策,以进一步均衡我国地区间财力水平,缩小财政收入差距。

“营改增”后增值税分享比例讨论

本文利用全国各省级行政区的统计数据，模拟测算“营改增”后合理的增值税中央与地方分享比例，并对该比例的可行性展开分析。

国务院关于明确中央与地方所得税收入分享比例的通知

国发[2003]26号各省、自治区、直辖市人民政府,国务院各部委、各直属机构:所得税收入分享改革实施以来,中央与地方政府之间的分配关系得到了进一步规范,中央增加了对地方的一般性转移支付,地区间财力差距扩大的趋势有所减缓,改革初步达到了预期目标。

徐林：增值税中央与地方分享比例将调整

国家发展和改革委员会财政金融司司长徐林近日说，为了改善产业结构，提高服务业在国民经济中的比重，我国将进一步优化营业税和增值税体制。

“营改增”背景下增值税中央与地方分享比例研究综述

"营改增"作为我国结构性减税的重大举措,经历了上海试点及全面扩围,即将迎来收官。根据"十二五"规划的整体思想,如何完善中央与地方增值税分配体制,已成为国内学者近两年研究的热点。本文对研究"营改增"后重构增值税中央与地方分享比例的动因、意义以及数值测算的成果进行梳理总结,结合最新"营改增"政策,为改革实践和相关研究提供参考。

省人民政府办公厅关于明确贵州省资源税省以下收入分享比例的通知(黔府办发[2020]22号)

各市、自治州人民政府,各县(市、区、特区)人民政府,省政府各部门、各直属机构:《中华人民共和国资源税法》和《贵州省人民代表大会常务委员会关于贵州省资源税具体适用税率、计征方式和减征免征办法的决定》已分别经第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议和贵州省第十三届人民代表大会常务委员会第十八次会议通过,均自2020年9月1日起施行。为做好资源税相关工作,确保政策平稳延续,经省人民政府同意,现将我省资源税省以下收入分享比例明确如下,请认真执行。

省人民政府关于明确贵州省环境保护税省以下收入分享比例的通知

贵州省人民政府文件黔府发[2018]1号各市、自治州人民政府,贵安新区管委会,各县(市、区、特区)人民政府,省政府各部门、各直属机构:《中华人民共和国环境保护税法》已由第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议于2016年12月25日通过,自2018年1月1日起施行。按照《国务院关于环境保护税收入归属问题的通知》(国发[2017]56号)规定,环境保护税全部作为地方收入。现将环境保护税省以下收入分享比例有关事项通知如下,请认真执行。

北京市人民政府关于环境保护税收入市区分享比例的通知

京政发[2018]11号各区人民政府,市政府各委、办、局,各市属机构:《中华人民共和国环境保护税法》已由第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议于2016年12月25日通过,自2018年1月1日起施行。根据《国务院关于环境保护税收入归属问题的通知》(国发[2017]56号),环境保护税全部作为地方收入。

国务院关于调整证券交易印花税中央与地方分享比例的通知

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：为妥善处理中央与地方的财政分配关系，国务院决定，从2016年1月1日起，将证券交易印花税由现行按中央979／5、地方3％比例分享全部调整为中央收入。有关地区和部门要从全局出发，继续做好证券交易印花税的征收管理工作，进一步促进我国证券市场长期稳定健康发展。

共享税分享比例对区域经济均衡发展的影响

"营改增"所引发的收入分享比例调整话题颇受热议。比例调整问题不应当仅研究中央和地方的收入格局变化,还应关注区域经济均衡发展目标下,不同地区间采用相同的收入分享比例是否有助于缩小区域间差距问题。本文通过19个省(直辖市、自治区)数据的实证分析认为,共享税收入分享比例的调整应当考虑区域间的经济发展程度和产业结构差异,在满足地方财政支出需要的同时,制定分享比例指导区间,以利于地方经济的均衡发展。

“营改增”后中央与地方增值税分享比例问题

本文以国内增值税为研究对象,并以"营改增"改革后增值税总收入(包括"营改增"后的增值税收入)、中央增值税收入为变量,对其进行线性回归分析,得出:如果按照改革前中央与地方的增值税、营业税收入规模划分,那么,"营改增"后增值税在中央与地方的分享比例将由目前的75∶25变为47.82∶52.18。

增值税“扩围”改革后中央与地方收入分享比例问题研究

增值税"扩围"改革是我国近年来财税体制改革领域的热点问题,其中,增值税"扩围"后中央与地方的增值税收入分享比例等问题,堪称我国"十二五"时期财税体制改革的"牛鼻子"。本文从调整政府间财政关系的角度出发,在维持地方现有财力不变的前提下,重点对增值税"扩围"改革后中央与地方的增值税收入分享比例进行了预测,并提出应加大中央对地方财政转移支付力度的建议。

重构增值税分享比例 解决地方财政失衡问题

"营改增"后地方财政面临失衡问题。本文以我国31个省(自治区、直辖市)和5个计划单列市2009-2011年国内增值税收入和地方级营业税收入为测算样本,将增值税和营业税合并作为中央和地方共享税,分析各地区中央对地方税收返还和地方对中央税收上缴情况,得出"营改增"之后,按照50:50的增值税分享比例计算,绝大部分地区财政受损和得益不大,只有个别地区财政受损和得益比较严重,并提出适当调整个别地区的税收返还和上缴政策,以平衡各方的利益。

“营改增”后中央和地方增值税分享比例的测算

基于“营改增”倒逼我国分税制财政体制改革的迫切要求，很有必要合理确定增值税收入在中央与地方的分享比例。本文假设：（1）“营改增”前后中央和地方税收收入分配格局基本保持稳定；（2）“营改增”后国内消费税和车辆购置税收入划归地方；（3）国内增值税仍然是中央和地方共享税；（4）不考虑“营改增”的减税效应，改革后的“国内增值税收入”等于改革前的“国内增值税收入和营业税收入之和”。然后利用1994～2013年连续20年的相关数据对“营改增”后中央和地方增值税分享比例进行了测算，最后得到了中央应分享70％．地方应分享30％国内增值税收入的结论。