编制合并报表的分录更正法

母、子公司的会计报表之所以不能直接加总为合并会计报表,根本原因在于母、子公司所作的全部会计分录并不是企业集团这一新会计主体的全部会计分录。会计报表只不过是会计分录汇总的结果,所以,要以母、子公司的会计报表调整得出合并报表,就必须从母、子公司的会计分录入手进行调整。笔者提出采用错帐更正的规则来调整母、子公司的会计分录,故称为分录更正法。 造成母、子公司全部分录不等同于企业集团全部分录的原因有几种不同的情形,根据不同的情形,采用不同的更正方法: