分摊协议下关联企业广告费支出税前扣除方法解读

关联企业在适用税率相同、盈亏状态一致的情况下,广告费和业务宣传费无论分摊与否,只会影响关联企业各自的利润额和所得税额,不会影响集团公司整体的利润额与所得税额,也不会影响国家的税收利益。只有在税率不同、盈亏状况不一的情况下,企业才存在较大的纳税筹划空间。

成本分摊协议税收管理难点问题分析

成本分摊协议是税务管理的一个难点问题。本文讨论了成本分摊协议的参与方界定、独立交易原则判定、成本分摊基准的认定以及参与方贡献的计量与估计四大问题,以期对成本分摊的税收管理实践有所借鉴。

分摊协议下关联企业广告费和业务宣传费的财税处理

签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业,如何进行财税处理?这在实务中存在不同的观点,甚至是绝然对立的意见。本文通过对争议的比较分析,提出了自己的看法。

成本分摊协议重点、难点问题研究与管理建议

成本分摊协议可降低跨国企业研究与开发活动的风险,提高其经营效率。但是,成本分摊协议也可能成为跨国企业的避税工具,对税收征管带来挑战。本文通过剖析成本分摊协议的概念、基本要素等,分析我国成本分摊协议管理存在的问题,并据此从修订相关法律法规、完善成本的归集范围、扩大成本分摊协议管理范围等方面提出解决思路,以期为提升我国成本分摊协议管理水平,进而提升反避税工作质效提供参考。

实物期权法在成本分摊协议中的应用

本文探讨了在参与方将无形资产投入成本分摊协议的情况下,运用实物期权法计量各关联方贡献(价值)的办法,评价了实物期权法相对于传统无形资产价值评估方法的优势,以及在运用实物期权法评估无形资产价值时应注意的问题。

成本分摊协议及其在中国的发展现状

本文首先简要描述了成本分摊协议的内涵及其法律背景,介绍了成本分摊协议的商业目的和税务影响,进而重点对成本分摊协议所涉及的主要关联交易进行了分析。对于成本分摊协议在中国涉及的特殊因素,本文也给予了评析。

对我国成本分摊协议税收管理的几点建议

近年来,越来越多的跨国企业采用成本分摊的方法从事无形资产的研发、分摊集团劳务成本等活动。由于成本费用的分摊直接影响参与企业的所得税税基,各国税务局对关联企业间成本分摊安排的商业实质及公平交易原则的合规性甚为关注,相继出台了针对成本分摊协议(CCAs)的规定。本文就成本分摊协议的国际动态、国内现状作了一些分析,并对我国成本分摊协议的税收管理提出了建议。

苹果公司避税案例研究和中国应对BEPS的紧迫性分析及策略建议

2008年世界范围内的金融危机爆发以来,跨国公司的极端避税行为呈愈演愈烈之势。本文借助公开资料研究分析了苹果公司的全球避税策略,并就苹果的中国合约制造商及其在苹果全球价值链体系中的地位和定价等问题做了详细探讨。经济合作与发展组织(OECD)指出,税基侵蚀和利润转移(BEPS)已经是一个全球性的挑战,本文结合对苹果避税案例的研究,分析了我国应对BEPS的紧迫性和重要性,并提出应对的策略建议。

跨国避税模式浅析及对我国反避税制度的启示

税基侵蚀与利润转移是跨国公司组织避税行为所造成的严重后果。此类避税行为不仅损害了其他纳税人的权益,更严重影响了国家财政收入。本文试图分析两类典型的避税模式,并进一步提出我国在反避税制度的完善上应该强调的事项。

从美国税法和苹果公司避税案看BEPS

在经济全球化和金融危机的大背景下,税基侵蚀和利润转移(Base Erosion and Profit Shifting,以下简称"BEPS")正在受到全球的关注,一些避税案被媒体大量报道。星巴克,谷歌等大型跨国公司每年的避税额巨大。一项研究表明,受美国跨国公司控制的外国公司的国外利润大大超过一些避税天堂的GDP总量。例如,在百慕大受控的外国公司利润是其GDP的比例的645%。本文利用美国参议院审查小组委员会的一系列关于苹果公司的调查,研究苹果公司如何通过使用各种复杂的组织形式和交易,逃避美国税收。通过这个案例,我们可以清晰解读美国税法的漏洞和各国应对BEPS的难点。同时,这个案例也涉及到中国的第三方制造公司,对于中国目前研究反避税有很好的借鉴意义。

MS公司国际税收筹划风险分析及研究

随着经济活动在全球不断开展,更多的公司考虑利用跨国经济活动拓宽获取利润的渠道,越来越多的大型企业为了促进自身长久发展,而将其中的部分业务转移至海外。涉及跨国经营就一定会遇到各国税收规定不同这一问题,因此企业控制成本的关键就在于能否做出合理的税收筹划方案。文章通过分析MS公司国际税收筹划的成功案例,希望为我国跨国公司的国际税收筹划有所启发。

“苹果公司避税案”评析及启示

大型跨国公司所上缴的税收已成为世界各国财政收入的重要来源,而包括苹果公司在内的大型跨国公司广泛采取的避税行为却严重影响一国的税收安全。本文以苹果公司避税案为例,重点分析了苹果公司跨国避税的方式,并结合我国目前并无专门的反避税立法的情况,提出坚持注册地与实际管理机构所在地相结合的身份认定标准、细化判定成本分摊协议的操作措施、加强国际税务合作等措施,加强税务管理。

“美国微软公司避税案”评析及启示

数字经济下无形资产的重要性和高流动性加大了税基侵蚀与利润转移的空间。跨国公司利用无形资产转让定价避税行为正成为各国税务机关关注的焦点,"美国微软公司避税案"即是涉及此类行为的典型案件。微软公司利用其全球业务分区域运营组织,通过成本分摊协议将其知识产权转移到低税率管辖区的受控外国公司,受控外国公司又转授这些权利给较低层级的关联受控外国公司并收取特许权使用费,并利用打钩规则与受控外国公司透视规则成功规避了美国《国内收入法典》F部分所得项下的税收,将利润转移到低税率管辖区从而侵蚀了美国税基。相较之下,为应对数字经济下的税基侵蚀与利润转移风险,我国无形资产转让定价税制的完善可适度吸收与借鉴美国与OECD的丰富成果和经验,在立基于本国实际的基础上进一步完善成本分摊协议管理和修正受控外国公司规则。

从美国最高法院不复审Altera案审视独立交易原则

从20世纪30年代至今,国际社会一直强调转让定价的分析需要遵循独立交易原则。但实践中很难在市场中找到可比的交易作为参照,以衡量关联交易方是否符合独立交易原则。在Altera Corp v. Commissioner一案中,美国最高法院于2020年6月否决了纳税人Altera的复审申请。Altera案件争议点在于股权激励是否必须写入成本分摊协议,这也是大量跨国公司共同面临的转让定价问题。美国第九巡回上诉法院与美国税务法院的不同判决意见指出了独立交易原则的制度性缺陷。本文通过探讨Altera案件的前因后果,对比第九巡回上诉法院的先例判决,结合经济合作与发展组织《转让定价指南》,分析独立交易原则的适用性,并为解决该国际转让定价问题提出思路和建议。

国际保赔集团成员协会垄断法律问题研究

国际保赔集团成员协会(简称"集团协会")虽是境外非营利组织,但仍须遵守《中华人民共和国反垄断法》。集团协会之间的集团协议存在固定价格、分摊协议存在滥用市场支配地位之嫌。集团协会应及时修订集团协议与分摊协议,否则将可能面临我国反垄断法的规制。同时,我国反垄断法也亟需完善,给予保险业特定行为反垄断豁免。

跨国公司在华研发职能转让定价模型再思考

随着知识经济时代的到来,创新日益全球化,跨国公司为了在激烈的国际竞争中保持优势,开始不断向新兴经济体转移知识密集型产业。同时,中国深入实施创新驱动发展战略,面向全球市场,大力推动从主要依靠低成本的廉价劳动力竞争,向更多以智力创新投入的转变,加速产业升级。外国企业在华研发功能得以不断升级扩张,对其跨国公司保持核心竞争力、赚取全球超额利润作出巨大贡献。跨国公司的中国研发中心承担功能日趋丰富、研发层级日渐上升、对全球价值链贡献更加重要,而转让定价模型多年来鲜少变化,笔者拟就此提出若干思考,就正方家。