分类与综合个人所得税改革中个税诚信机制建立研究

2016年全国两会期间已经把综合与分类相结合的个人所得税法改革草案提交全国人大审议,决定于2017年探讨实施。新税制是建立在自行申报基础上,需要综合家庭的收入支出信息的,如果纳税人不申报或者不诚实申报,设计再完美的个税税制也无法达到期望的效果。在分析现行税制诚信机制缺乏导致个税流失的基础上,探讨了新税制建立个税诚信机制的可行性以及提出了建立个税诚信机制的建议。

综合与分类相结合计征方式框架下的我国个人所得税改革方案设计

我国个人所得税改革的关键在于其基本制度框架,即计征方式的转变。综合与分类相结合的计征方式将分类预征环节、年终综合汇缴环节有效地结合起来,在保证税收平稳入库的同时,能够充分地发挥个人所得税促进公平的功能。因此,由分类计征转向综合与分类相结合的计征方式,正是下一阶段我国个人所得税改革的基本方向。文章首先阐释了综合与分类相结合计征方式的实质,以及采用该计征方式在促进公平方面的重要意义;然后在此计征方式框架下,对分类预征环节、年终综合汇缴环节的计税单位、课税范围、费用扣除标准、税率体系、收入归属与征管机构等税收要素进行科学的税制设计,并力求这两大环节各税收要素间的相互衔接、相互配合;最后,提出相关的配套跟进措施,为我国个人所得税改革的顺利推进提供重要的制度保障。

个人所得税分类与综合改革研究:法国税制借鉴

本文着重从法国个人所得税费用扣除、个人所得税归属与比重、近期改革动向等角度进行了分析。研究发现,虽然法国个人所得税税制一直处于不断调整之中,税制的分类特征逐步增强,但其主体税制依然体现了西方国家个人所得税的综合制特点。同时,为了适应国际、国内经济与社会环境的变化,法国个人所得税税制的灵活性显著增加。这一系列经验都是我国个人所得税改革路上的有益参考。

中国个人所得税改革的路径选择:从分类到综合

要强化个人所得税的再分配职能,就必须尽快实施综合计征模式。综合课征制应允许夫妻联合申报。费用扣除方面,除基本费用扣除外,应对大额必要支出、赡养费用、生产性投入进行扣除。应建立费用扣除标准的动态调整机制,并取消附加费用扣除。税收征管需要重点关注两大环节:一是建立各类所得的预征制度;二是通过利益诱导,引导纳税人主动申报。

适应我国综合与分类相结合个人所得税制的征管能力研究

众所周知,一项好的税收模式需要有相应的征管能力与之匹配,否则再好的税制,如果达不到相应的征管水平,那也只能是纸上的政策。在2010年《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》中明确提出,要在我国"逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度"。这种新的个税模式对征管能力提出了更高的要求。本文通过分析综合与分类模式对征管能力的要求,并结合目前我国个人所得税征管的现状与不足,提出了相应的改进对策与建议,以便更好地促进新模式的实施。

综合与分类相结合的个人所得税研究:以法国为例

中国个人所得税改革设定了综合与分类相结合的基本目标。该采取何种策略,适时推进,实现税制改革目标值得进一步探索并借鉴。2006年之后,法国个人所得税就呈现了综合与分类相结合的典型特征。本文对这一最新变化进行了评述与整理。研究重点就综合与分类所得划分、费用扣除与减免变化、税率结构动态调整、世界范围内个人所得税改革比较等内容进行了原因分析和趋势追踪。这有助于更新对法国个人所得税现行税制及演化趋势的认知,同时为我国尚未建成的综合与分类相结合的个人所得税税制安排,提供相应的思路及策略。

特朗普退税案对我国个人所得税综合征管的启示

十四五规划要求提高直接税比重、扩大个人所得税综合征收的范围。个人所得税在美国的历史悠久且实行全员综合申报,是美国联邦税收收入的主要来源,其税制设计和征管的经验和教训值得研究和借鉴。特朗普作为美国前总统和福布斯上榜富豪,却连续多年不缴税或实际税率较低,暴露出高收入群体收入财富来源多元化情境下美国个人所得税税制的一些内在缺陷。本文通过剖析特朗普长期低缴税和获得7290万美元退税的原因,提出了改进我国个人所得税综合征管的几点建议,以期为完善我国个人所得税的综合征管提供有益的借鉴参考。

交叉型综合分类个人所得税制的构建——基于公平的视角

阐述了交叉型综合分类个人所得税制的构想,对交叉型综合分类个人所得税制进行初步设计,提出了我国个人所得税制应按照主要体现收入再分配的政策目标来完善,选择交叉型综合分类个人所得税制模式——在分类所得税制的基础上衔接综合所得税制,对年所得在规定数额12万元以上应当自行申报的纳税人,年终汇算清缴、多退少补。

我国综合与分类相结合的个人所得税模式设计

一项好的个人所得税制可以起到"自动稳定器"的作用,一方面可以增加国家财政收入,调节收入差距,缓解社会矛盾。另一方面,可以通过调节社会总需求的水平,达到调控经济的目的。目前我国的个人所得税制存在很多问题,因此对个税的改革势在必行。本文设计了综合与分类相结合的个人所得税模式,并总结了这种模式的特点,得出的结论是实行综合与分类相结合的个人所得税模式是目前我国个税改革的最佳选择。

个人所得税制改革下征管问题透视——基于综合与分类相结合所得税制

个人所得税作为组织财政收入与调节居民收入分配的重要税种,为了更好地发挥个人所得税调节居民收入分配的作用,中央政治局审议通过《深化财税体制改革总体方案》。《方案》提出,要逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。本文以综合与分类相结合所得税制改革为起点,通过分析研究目前个人所得税征管方面的主要问题,探讨综合与分类相结合所得税制所要求的征管水平。从税收征管实务角度出发,提出该如何建立健全综合与分类相结合个人所得税征管制度。

关于《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读

为认真落实中央经济工作会议部署,切实维护纳税人合法权益,帮助纳税人顺利规范完成2023年度个人所得税综合所得汇算清缴(以下简称汇算),国家税务总局在充分听取纳税人、扣缴义务人、专家学者和社会公众的意见建议基础上,制发了《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(以下简称《公告》)。

个人所得税综合所得范围完善研究

2018年《个人所得税法》修改颁布施行以后,我国个人所得税的征税模式发生重大变化,由原来的分类课税转变为分类与综合相结合的课税模式,符合国际一般潮流。但是,我国目前综合所得范围仅限于工资、薪金等四类所得,财产租赁所得、财产转让所得仍然置于分类所得项下,难以体现日益重要的税负公平原则。因此,更新关于综合所得的观念认识势在必行,理论指导实践必然会促进个人所得税在实践中朝着更加公平的方向发展。

探析“综合与分类”个人所得税征管机制

我国目前的个人所得税征管机制仅适合分类个人所得税的征收,难以有效支撑综合与分类个人所得税.本文在现有个人所得税征管机制的基础上,客观分析其所存在的问题,从夯实法律基础、健全纳税申报、提升纳税服务和强化税收稽查等方面探索研究综合与分类个人所得税征管机制.

关于《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读

为认真落实中央经济工作会议部署,切实维护纳税人合法权益,帮助纳税人顺利规范完成2023年度个人所得税综合所得汇算清缴(以下简称汇算),税务总局在充分听取纳税人、扣缴义务人、专家学者和社会公众的意见建议基础上,制发了《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(以下简称《公告》)。

综合与分类相结合个人所得税制对征管的新要求

推行综合与分类相结合所得税制改革是对我国个人所得税制的进一步完善。通过探讨综合与分类相结合所得税制所要求的征管水平,从税收征管实务角度出发,提出建立健全综合与分类相结合个人所得税征管制度措施:完善个人所得税征管模式,提升税务部门综合管理能力,构建良好的个人所得税征管环境。

分类税制抑或综合税制——也谈个人所得税制改革方向

近来,学者纷纷主张改革现行个人所得税制,实行综合所得税制。本文运用博弈论和制度经济学的知识指出,现行个人所得税制之所以不能充分发挥应有的作用,征管水平是一个重要的制约因素,脱离征管水平实际情况的税制改革是不可能取得预期效果的。由于征管水平的提高并非税务机关一家所能,因此,应当从改变税务机关信息不对称的不利地位入手改革现行个人所得税制。

关于构建分类与综合相结合的个人所得税制度的思考

个人所得税的重要功能体现在调节收入分配方面。基于强化个人所得税调节收入分配功能的考量,结合现行个人所得税制度的实施情况,为此,建议在个人所得税制度的设计上,应尽快构建分类与综合相结合的个人所得税制度,以充分体现"量能负担、体现公平"的原则,使个人所得税调节收入分配的功能得以充分有效的发挥。

个人所得税实施分类综合税制的选择与改革

我国个人所得税制自1980年建立以来一直实行分类税制。随着社会经济的发展,这一税制逐渐暴露出难以体现真实纳税能力等弊端,实施分类综合税制改革成为必然选择。为此,我国应做好课征方案的研究和计划工作,采取源泉扣缴和自行申报相结合的方式,加大征管力度,同时应不断加强相关配套措施和信息化建设,从而促进个税的顺利改革。

我国个人所得税税负累进机制创新——对英国综合与分类相结合模式的借鉴

税负累进是大多数国家个人所得税制度的重要特征。我国个人所得税的税负累进机制存在累进税率覆盖面窄、费用扣除标准无差异、分类计征税额等特点,这些因素都限制了个人所得税的税负累进性。英国实行综合与分类相结合的个人所得税制,在税负方面也存在诸多设计,极大地强化了个人所得税的收入调节功能,值得我国借鉴。我国正处于综合与分类相结合个人所得税制的发展阶段,应当遵循先易后难、先简后繁的原则,通过引入多元化税负调节工具与综合计征办法,逐步建立综合与分类相结合的税负调节机制,以增强我国个人所得税的收入调节功能。

建立综合与分类相结合的个人所得税制研究

个人所得税制按照征收方式可以分为综合税制、分类税制、综合与分类相结合的税制三种类型，目前发达国家多实行综合与分类相结合税制，如美国、德国等。综合与分类相结合税制之所以成为多数国家个人所得税征收模式的主流，实际上是经济全球化下各国兼顾公平与效率的结果，由分类税制向综合与分类相结合税制改革是未来个人所得税制度的发展方向。