我国个税分类综合所得税制模式探讨

个税改革，这个几乎涉及每一位老百姓切身利益的问题，已经被中国政府锁定为今年民生的第一件实事。我国现行的个人所得税制度实质上已经是千疮百孔，既不公平也缺乏效率，亟待改革。问题的根源显然在于税制类型选择上的错误，绝不是仅靠某一方面的调整就一了百了的。提高免征额也只能算是隔靴搔痒而已。实行综合与分类相结合的个人所得税征税模式是中国早已确立的改革目标。本文主要对我国现行分类所得税模式存在的问题进行了剖析，并对我国实行分类综合所锝税制模式提出若干政策建议。

我国分类综合个人所得税制设计

分类综合所得税制是我国个人所得税课税模式改革的必然方向,分类综合所得税制的设计不是对现有的分类所得税制的全盘否定,而是在其基础上进行适当的改进,现行规定合理的部分予以保留,不合理的地方应加以改进。关于分类综合所得税制的设计,可从应纳税所得额、税率和征收管理制度等三个方面来进行。

公平视角下我国个人所得税税制模式之选择

税制模式是否合理直接决定着个人所得税调节贫富差距、实现社会公平功能的发挥。我国现行个人所得税采用分类所得税制模式存在个人收入相同缴纳税款不同的横向不公平现象和个人收入多的少缴税、个人收入少的多缴税的纵向不公平现象。从我国目前的国情分析,我国个人所得税应采用分类综合所得税制模式,对分类综合所得税制模式进行具体制度构建,是完善我国个人所得税法需要解决的棘手问题,更是实现社会公平需要解决的重要问题。

基于理性的个人所得税税制模式选择

我国现行个人所得税采用的是分类所得税模式,该种模式已不适应我国当前社会经济的发展。通过对综合所得税、分类所得税、分类综合所得税三种税制模式优缺点及适用条件的阐述说明,分析我国分类所得税存在的弊端及改革之必然,即最早在2006年采用分类综合所得税制模式;此种模式是我国借鉴国内外实践之经验、从理论上比较三种模式之优劣、分析考虑我国之具体国情的理性选择。

中国个人所得税税制模式选择的研究

中国现行个人所得税采用分类所得税制模式,该模式存在着极大的缺陷。近期改革,综合所得税制模式不符合我国的现实情况;并立型分类综合所得税制模式仍存在着税负不公平的问题;中国个人所得税应实行交叉型分类综合所得税制。实行交叉型的分类综合所得税制可以兼顾效率与公平;有利于促使扣缴义务人足额扣缴税款;有利于提高民众的纳税意识及民主意识。

个人所得税制模式的比较分析

国际上现行的个人所得税制模式有三种,即分类所得税制、综合所得税制和分类综合所得税制,它们在经济效率、公平效应及征收管理方面存在差异,就此对三种税制模式进行比较分析,以探索我国建立健全综合与分类相结合的个人所得税制模式之路。

我国个人所得税税制模式选择的思考

我国个人所得税制度还存在诸多缺陷,有些还是严重的制度缺陷,虽经几次改革,仍然存在一些需要改进与完善的地方。若不对个人所得税进行根本性改革完善,将严重影响个人所得税的功能发挥。本文寄望通过对现行个人所得税的税制模式进行分析,找出税制模式存在的一些基本问题,提出在分类综合税制模式下完善我国个人所得税制度的相关建议。

优化我国个人所得税制的简单探讨

个人所得税作为国家宏观调控收入分配的重要手段,其改革方向是我国目前税制改革的一个重要环节。"十二五"开局之年我国进行了新一轮个税改革,虽取得了一定的成效,但是改革依然没有深入到税制模式等核心问题,我国个税制度还存在诸多缺陷,严重影响个税功能的发挥。为完善个人所得税制,笔者建议应当改分类所得税制为分类综合所得税制、加强税收征管。

现行个人所得税制中存在的缺陷及对策

我国的所得税体系始建于80年代,仅有十几年历史。而在当时这种对公司(企业)所得课税的所得税制度下,个人所得税收入占所得税总收入的百分比,1985年为2.2％,1990年为2.9％,1995年为2.4％。

我国个人所得税制模式的现实选择——从澳大利亚个人所得税制模式论起

个人所得税在西方国家已经有较长的发展历史,被誉为税收的"宠儿",在组织财政收放、调节收入分配和政府宏观调控方面发挥着不可替代的作用。虽然我国现行的《个人所得税法》在较多方面体现了与国际接轨的要求,但在立法和实践中仍存在着较多不足。鉴于我国在法治进程中的后起特点,参考国外先进立法与实践就成为我们反思本国现状的一个切入点,本文将以澳大利亚的个人所得税制为参照,对我国个人所得税制略作探索。

合伙企业课征所得税规则之创制

所得税制度应覆盖所有自然人和组织,通常分别课征个人所得税和企业所得税,然而,合伙企业却一般不课征企业所得税,而实行先分后税、直接对合伙人课征所得税的规则。我国税收征管中出现了合伙企业个人投资者的生产经营所得比照个体工商户项目征税,合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利按照投资所得项目征税,以及合伙企业从事投资品交易取得的所得应全部纳入生产经营所得等措施,但未就不执行合伙事务的自然人有限合伙人作出适当的制度安排。关于合伙制投资基金应否比照个体工商户项目征税问题,部分地方政府作出了自然人有限合伙人按照投资所得项目、自然人普通合伙人比照个体工商户项目征税的行政解释。由于《企业所得税法》将合伙企业排除在适用范围之外,《个人所得税法》中有必要创制合伙企业课征所得税的特殊规则,以实现税收负担的公平分配。

个人所得税改革的思考

个人所得税是国家对个人所得征收、调控个人收入差距的重要税种。现行个人所得税采用的是分类征收,存在较大的弊端,针对这些弊端,提出完善个人所得税制度,强化税收管理,充分发挥个人所得税对收入的调节作用。

个人所得税征管问题研究——以广西为例

个人所得税征管中存在的问题主要有:纳税人纳税意识淡薄,扣缴义务人代扣代缴工作质量不高;税务机关的征管工作难以开展;年所得12万元以上个人纳税申报方面存在不足;纳税人年所得额难以确定;相关制度规定中存在漏洞。要完善个人所得税的征管,可实行交叉型分类综合所得税制,提高征管能力,推行举报奖励制度,提高税务稽查水平。

公平视角下的我国个人所得税改革

个人所得税自开征以来,虽然一直在不断改革和完善,但随着经济的发展,现行个人所得税制度并不能很好的解决日益严重的贫富差距扩大问题。因此,本文在构建社会主义和谐社会的背景下,以公平为视角,对现行个人所得税制和征管模式进行分析,并提出科学、可行的改革建议。

基于公平视角的个税改革之我见——来自美国联邦个人所得税的启示

系统分析了目前个人所得税制存在的税基模糊、税率设计不当、申报模式单一、税收征管不到位等问题,认为个税税制改革在更多关注公平原则的同时,应从拓宽税基入手,重新测算和构建与经济发展相适应的税率及税收级次,实行综合与分类相结合,考虑各项生计费用的扣除,引入家庭按年申报等措施,同时需注意避免改革后的个税税制变得过于复杂化而带来纳税成本的大幅提高。

个人所得税征收精细化探究

随着我国“全面二孩”政策的实施和人均寿命的提高,工薪阶层抚育后代和赡养老人的压力增大,以分类所得税制为基本模式的个人所得税征收模式却没有改变,导致税收纵向公平与横向公平体现不到位。探索以大数据分析为基础的以家庭为征收单位的新型分类综合个人所得税征收模式具有现实意义,是向个人所得税征收精细化的有益探究。