新会计准则下“直接计入所有者权益”利得与损失问题的研究

近几年来,财政部几番修订会计准则,其亮点之一就是新增了"其他综合收益"权益类科目,用于专门核算混杂在"资本公积——其他资本公积"科目中的"直接计入所有者权益"的利得与损失。由于利得与损失往往是企业"非日常经营活动"产生的,情况较为复杂,那么,在新会计准则下,到底哪些利得与损失应该"直接计入所有者权益"?到底哪些利得与损失实质上是一种潜在的损益项目?本文结合新会计准则对这些问题予以阐述。

论企业业绩报告的改进——基于已确认未实现利得与损失的分析

我国现行会计准则下,企业已确认未实现利得与损失分别列报于利润表和资产负债表,使得企业业绩信息缺乏完整性、清晰性和及时性,也不符合国际财务报告改革的大趋势。改进的思路可以从理论准备和报表设计两个层面进行。从理论准备层面进行则要深化对企业业绩报告要素分类的研究和强化对企业业绩报告会计要素确认原则的研究;从报表设计层面进行则包括:一是通过补充揭示财务业绩信息、构成新的业绩报告体系,将传统利润扩充为"收益与全面收益表",使业绩报表报告企业的全面收益。二是以"实现"为标准,将收益划分为已实现利润和未实现其他全面收益两部分;将已实现利润划分为常规业务的经营利润和与经营活动无关的偶发性业务形成的非常利得和损失。

金融业其他综合收益重分类的业绩预测能力检验

以我国2010~2015年披露可供出售金融资产公允价值变动损益重分类的金融业上市公司为样本,研究其他综合收益重分类的业绩预测能力,证实了我国金融业上市公司披露的其他综合收益重分类信息能持续预测公司未来业绩,机构投资者持股比例对我国金融业上市公司利用其他综合收益重分类进行利润平滑没有抑制作用。

金融工具会计端倪的一角冰山——国际9号和我国22号准则之确认与计量

相对于国际财务报告准则第7号(金融工具列报)来看,国际财务报告准则第9号(金融工具)的难度确实是大了很多,以至于可将其难度誉为诸准则之首。这可能也是我国准则将其一分为二,成为我国准则22号(确认与计量)和24号(套期会计)的原因。本文将确认与计量部分分为框架性比较、准则的目标和范围、金融工具的确认、金融工具的计量、利得与损失等几个部分,进行了讲解,以求能够破解金融工具的确认与计量这道公认的难题。

金融资产重分类对企业“其他综合收益”的影响

新会计准则将金融资产划分为“以摊余成本计量的金融资产”、“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”和“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”三大类。这三类金融资产其管理模式或交易目的并不是一成不变的,企业可以根据内部财务管理的需求进行重新分类,重分类时所形成的利得与损失按照新准则应计入“其他综合收益”。本文通过剖析具体业务的账务处理来剖析金融资产重分类对企业“其他综合收益”的影响。

现行会计准则资本公积科目核算相关问题探析

财政部于2006年2月发布了现行会计准则,现行会计准则与原会计准则对比,现行会计准则扩大了资本公积的核算范围,包括了企业在经营活动过程中产生的持有损益,这是资本公积核算的一大亮点。文章从资本公积的本质和资本公积的核算内容及转销进行了分析,旨在准确地把握现行会计准则下资本公积的核算特点和方法。