新、旧《债务重组》准则比较

2006年2月15日,财政部发布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的新的一整套企业会计准则体系。这标志着中国与国际财务报告准则趋同的企业会计准则体系正式建立,对于完善我国社会主义市场经济体制、提高对外开放水平和加速中国融入全球经济都具有重要意义。本文就新、旧《企业会计准则——债务重组》的比较做一些探讨。

股权投资会计要点及相关准则的修订

在国际金融危机背景下,2009年11月,国际会计准则理事会(IASB)发布了IFRS9,提出了金融资产分类和计量的新要求,并计划2015年1月1日完全取代IAS39。我国会计准则与国际准则持续全面趋同,作为金融资产的主要形式,IFRS9的发布对我国股权投资相关准则必将产生实质性影响。文章分析了我国相关准则中股权投资会计的处理要点,揭示了企业利用未实现利得或损失的确认与再确认以及股权投资的重分类进行盈余管理的空间,结合IFRS9,提出了我国相关准则的修订建议。

从金融资产公允价值变动报告谈利润表改进

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动分别计入利润表和资产负债表,其结果不能区分已实现的损益与未实现的损益,不能完整地反映企业的全部收益。本文阐述了借鉴发达国家全面收益理论与方法,采用全面收益的概念编制全面收益表。

试析利润表中的“其他综合收益”

财政部2014年修订了《企业会计准则第30号—财务报表列报》,在利润表中增设"其他综合收益"和"综合收益总额"两个项目。而其他综合收益又涉及各具体准则的有关规定。确认、计量和列报相对复杂。本文依据新修订的报表准则中涉及"其他综合收益"列报的有关规定,从其他综合收益的概念、分类、内容、列报和披露各方面进行分析研究。

单体财务报表层面资本性交易的界定及计量基础探讨

本文在对实务中已达成共识的权益性交易类型归纳的基础上,认为单体财务报表层面使用资本性交易代替权益性交易更合适,并对其进行界定和给出判断条件。本文认为:(1)单体财务报表层面资本性交易是所有者对会计主体的可用经济资源单方面输入或者输出行为;(2)资本性交易利得或损失的计量基础建立在判断交易是否具有商业实质之上。对交易双方而言,某项交易是否具有商业实质的判断具有非对称性。