BEPS行动计划与美国治理跨国利润转移的政策改革

税基侵蚀与利润转移(BEPS)行动计划是美国与全球首次合作推动国际税收协调的重大举措。BEPS行动计划利润转移政策对美国国际税收政策产生了结构性影响。多年来作为BEPS行动计划的推动者也是受益者之一,美国在打击利润转移和避税实践中并非一帆风顺,其对BEPS行动计划的核心诉求在于维护联邦税收权益。本文主要在BEPS行动计划打击跨国利润转移的七大规则框架下,通过回顾美国和经合组织(OECD)对BEPS跨国利润转移政策的关注,分析探讨了美国应对OECD的跨国公司利润转移政策影响的税法实践、动机和做法。结论认为:为全球税务治理提供中国方案是时代发展的客观要求;中国与相关国家一道,在规范转移定价政策,推动建立全球统一的国际税收规则,解决日益盛行的跨国避税问题上做出了贡献。

跨国制造企业转让定价风险管理研究——基于税基侵蚀和利润转移方案

税基侵蚀和利润转移方案推广实施后,国内诸多跨国制造企业积极利用方案开展转让定价风险管理,合理控制所属集团利用关联交易侵蚀自身利益的行为,但是也有企业开展的转让定价风险管理存在诸多不足,致使自身利益遭受较大损失,并严重侵害我国税基。基于此,文章以X有限公司为研究对象,全面识别与评估企业转让定价风险,明确企业风险管理中存在的不足,从而为跨国制造企业合理管控转让定价风险提供一定借鉴。

加工贸易转移如何影响承接地区企业利润率——基于时期差异视角

本文研究加工贸易转移政策(PTTP)如何影响承接地区加工贸易企业利润率。研究发现,PTTP显著提高了承接地区加工贸易企业的平均利润率。银行贷款支持和完善基础设施等优惠措施是PTTP在平均效应上提升加工贸易企业利润率的作用机制。长期来看,PTTP对承接地区加工贸易企业利润率的提升作用呈现先上升后下降的“∩”形特征,因为PTTP增强了加工贸易企业的市场进入,同时带来了集聚效应和竞争效应。集聚效应是导致“∩”形特征前半段的主要原因,但是该效应持续时间短暂。竞争效应是导致“∩”形特征后半段的主要原因,且影响效应持续时间较长。

苹果公司避税案例研究和中国应对BEPS的紧迫性分析及策略建议

2008年世界范围内的金融危机爆发以来,跨国公司的极端避税行为呈愈演愈烈之势。本文借助公开资料研究分析了苹果公司的全球避税策略,并就苹果的中国合约制造商及其在苹果全球价值链体系中的地位和定价等问题做了详细探讨。经济合作与发展组织(OECD)指出,税基侵蚀和利润转移(BEPS)已经是一个全球性的挑战,本文结合对苹果避税案例的研究,分析了我国应对BEPS的紧迫性和重要性,并提出应对的策略建议。

数字经济背景下的税基侵蚀与利润转移

随着信息技术以及通讯技术的不断发展,数字经济成为经济增长引擎。数字经济不仅带来了商业模式的创新和跨国企业全球价值链的重构,同时也对传统税收制度构成巨大冲击。数字经济所带来的BEPS(税基侵蚀与利润转移)更是成为关注焦点。数字经济流动性强、虚拟化等特征造成交易性质与收入定性难以判断,进而导致大量双重不征税,使得来源国税收利益减少。本文对数字经济可能涉及的BEPS问题进行逐一分析,并借鉴国际经验,提出创新征管手段以及加强国际合作的建议。

在华跨国公司利润转移与投资税收弹性估计

利用1999~2007年中国工业企业数据库中的在华跨国公司数据,对跨国公司进行潜在分类,采用负二项回归和有限混合模型,首次估算出了利润可转移跨国公司和利润不可转移跨国公司的比重及投资税收弹性。结果发现,在华跨国公司中,利润可转移跨国公司所占比重大约为25%,利润不可转移跨国公司大约为75%;利润不可转移公司的投资税收弹性较大,且显著高于利润可转移公司的投资税收弹性。税率每上升1%,将导致利润不可转移跨国公司的投资下降2.16%,但仅导致利润可转移跨国公司的投资下降0.39%。本文还考察了企业异质性和行业异质性对跨国公司利润转移和投资税收弹性的影响。本文的研究能够为防止税基侵蚀和利润转移的实践提供明确具体的政策建议。

资源约束、利润转移与不经济增长——中国经济高增长中的资源问题

自然资源短缺与人力资源丰富是中国经济发展的主要约束条件。2003年以来,以投资高增长为主要特征的中国经济高增长,导致资源与原材料进口数量激增,价格大幅上升,利润由生产环节向资源供给环节转移,从而使中国经济高增长出现内部效应递减与外部效应递增、GDP增长与社会福利增长弱相关的不经济增长现象。这表明,经济发展必须充分考虑资源承载能力,GDP增长应以社会福利水平相应提高为主要目标,而其前提是,加快政府职能转换与完善市场机制,加强资源深度开发与高效利用。

税收激励与跨国公司在华利润转移的实证研究

跨国公司的利润转移侵蚀来源国税收收入,降低了发展中国家大力吸引外资所应该带来的收益。越来越多的国家采取一系列反避税措施来调整跨国公司的利润转移行为,但是反避税政策的强弱关系着吸引外资和打击避税之间的平衡。深入研究跨国公司在中国利润转移的特征和影响因素,有助于更好地制定利用外资的税收政策,使得中国获得跨国公司在中国所取得的合理利润。文章应用在华外资跨国公司的微观数据进行实证研究,发现跨国公司母国和中国的有效税率差异、跨国公司规模等变量显著影响跨国公司利润转移的程度。据此,可以有针对性地制定防止跨国公司利润转移的反避税规则。

基于利润转移论介入的旅游零负团费治理新探索

零负团费接待模式下,旅行社通过不正当的渠道获取利润,使游客权益和自身形象受损。在旅游零负团费治理研究中介入利润转移理论,目的在于通过切断零负团费经营下的不正常的利润链条,打破零负团费操作的动态平衡,使利润回归正常的转移,从而在根本上达到治理零负团费的目的。

在华跨国公司利润转移影响因素剖析

跨国公司利润转移问题越来越受到世界各国的关注。影响跨国公司利润转移的因素有税率、汇率、信息获取能力、中间品市场、最终产品市场的竞争结构等。应对跨国公司利润转移问题,应该从现实出发,借鉴国际先进做法,以公平交易为原则,改善转让定价立法,加强与国际组织、国际机构和其他国合作,加强国际征管协助,积极探索整体解决方案。

战略性贸易政策的二种不同取向——对“利润转移理论”和“外部经济理论”的比较

战略性贸易政策是20世纪80年代初适应新贸易理论和战后国际贸易实践发展起来的,主张政府对贸易进行干预的贸易政策,它可分为利润转移理论和外部经济理论二大分支。本文试图从政策干预依据,政策主张,政策实施的约束条件及实施效果等几方面对这两种理论进行比较。并对我国贸易政策的制定提出建议。

基于利润最大化视角的跨国公司转移定价策略

转移定价是跨国公司实现其全球战略目标、谋求公司整体利润最大化的重要手段。在制定转移定价的过程中,跨国公司的决策层往往要综合考虑各方面的因素,有效的利用转移定价合理调整各个公司间的利润水平,降低内部交易成本、规避风险,从而实现整个公司集团利润水平最大化的目标。文章从利润最大化的角度对跨国公司转移定价的机制与适用条件进行分析,讨论跨国公司制定转移价格的特点和规律。

在华跨国公司的跨境利润转移行为研究

运用Osiris全球上市公司分析库1987—2014年400余家跨国公司的数据,对跨国公司的在华子公司、境外子公司的毛利率与其名义税率差异之间的关系进行了检验。结果表明:跨国公司的在华子公司、境外子公司之间存在着以避税为目的的双向的利润转移;各国的转移定价法规的施行对利润转移行为有阻遏作用;母公司注册地为避税地的位于非避税地的子公司最可能与在华子公司进行利润转移。

论我国合资企业转移利润的现状及对策

当今,外商投资下的中外合资企业在我国经济结构中占有相当比重。但是,合资企业在享受我国各项优惠政策的同时,不但没有创造高额利润,反而呈现利润低下甚至亏损局面。是合资企业真正经营不善,经营运作出现问题,还是另有隐情利润转移虚亏实盈。文章将以合资企业云通公司利润转移案例为切入点,着手分析合资企业经营存在的问题及原因并提出相应的建议。

过剩经济条件下利润在价值链上的转移

阐述了过剩经济条件下利润在价值链上转移的四种趋势,用经济学原理分析了利润转移的内在机理。

关于我国外商投资企业利润逆向转移现象的思考

关于我国外商投资企业利润逆向转移现象的思考吕立伟杨克泉我国实行改革开放以来，外资大量涌入，这对我国的经济发展起了很大的促进作用，但外资规模高速增长的背后，一些潜在的问题已成为我国今后利用外资的隐忧，外资企业中利润逆向转移问题便是其中之一。本文拟就这一...

模块化时代价值链的利润转移研究

在模块化时代来临的今天,利润区向价值链两端转移只是最终表象,而其内在的传导机制却是沿着模块化促成的价值模块网络进行的。传统的集合型价值链发生了以价值模块为基础的解构、整合和重建,不同企业的价值模块和模块化价值链在共同的界面标准内交叉连接、融合贯通,形成企业价值网络。企业右移需求曲线的过程其实就是追逐利润区的过程,只是现在的利润区的转移路径不再只有一条而是在价值网中呈扩散式。企业要把握住价值链上利润区的转移趋势则必须充分利用价值模块的核心作用,以消费者需求为导向,以点带面全方位地感应消费者的消费诉求,进而充分利用价值网络的相关价值模块以找寻不断转移的利润区。

利润转移:国有企业面临的首要问题

国有企业的改革面临着重重困难和矛盾,在诸多矛盾中,如何确定改革的突破点,是当前致关重要的问题。本人认为,从目前的现实出发,国有企业改革亟待解决的首要问题既不是产权问题,也不是经营机制问题,当然更不是我们通常所说的政企分开和管理问题,而是如何从根本上解决国有企业利润转移的问题。 一、利润转移是国有企业沉重负担的直接结果 在市场经济中,企业作为以盈利为目标的经济组织,其基本任务是获取最大限度的利润,提高企业的综合经济绩效。为了达到经营目标,企业的组织结构、资源配置、动作机制和经营活动都有严格地要求,否则企业就难以在激烈的市场竞争中生存。然而,国有企业恰恰在这个问题上违背了市场经济对企业组织的基本要求,它们肩负着过多的社会负担和债务负担,致使企业的大量利润转移为社会性支出和银行利息。

中国产业利润大转移

我们向大家推荐这篇文章,它不可不读。从此文会得到启示:我国已进入经营智慧之战的宏观与微观结合思考的二次创业时期。不要作殉葬者,要作战略家。

国际税收秩序的稳定性缺位研究——以美国税改和BEPS行动计划为视角

国际税收秩序的重构是当前国际经济秩序改革的重要内容。G20和OECD主导的"BEPS行动计划"是构建国际税收新秩序的重大进程。而在行将取得重大成果之际,特朗普政府的上台和税改计划的推出使BEPS行动成果的推进和落实变得扑朔迷离。最终签署版的税改法案,在跨境税制安排上呈现出对BEPS的迎合与背离的矛盾状态。因此,当前国际税制改革的重点是平衡好全球税收治理与国家税收主权之间的关系,引入强制国际法规则规范国际税收关系,构建切实有效的国际税收争端解决机制,从而保证国际税收秩序的稳定性,保证全球税收治理的稳步推进。