持有至到期投资中一次还本付息债券计量探讨

对于一次还本付息的债券投资,其计量及账务处理方法仍存有争议。本文针对这些问题进行分析论证,指出症结之处,并在此基础上提出了具体解决方案。

从经济本质角度理解持有至到期投资的会计处理

持有至到期投资会计核算在财务会计学习中属于较难理解的常规知识点,许多初学者对其核算过程中诸如溢折价的摊销计量、摊余成本内涵等问题往往难以理解,以致对学习掌握和实践操作造成障碍。本文将业务经济本质融入持有至到期投资会计处理分析中,能够较好地解决学习障碍,促使初学者掌握相关知识点。

持有至到期投资会计处理方法的改进

一、问题的提出 持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的要求,持有至到期投资应当采用实际利率法,按摊余成本计量。

用丁字账户巧释“持有至到期投资”核算中的摊余成本

用丁字账解读实例会让考生感到通俗易董,而巧释"摊余成本"将成为考生能否在短时间内学好"持有至到期投资"的关键所在。本文结合2009年注册会计师《会计》培训教材35页(例2—5)实例进行阐述,以供广大注会考生学习时参阅。

持有至到期投资与可供出售金融债券核算比较

金融资产的会计核算是会计中的难点,特别是持有至到期投资与可供出售金融资产中的债券投资的核算。本文对这两种金融资产的取得、计息、计价、减值和处置的处理进行对比分析。

持有至到期投资减值准备核算存在的问题

资产负债表日持有至到期投资要以摊余成本列示其价值,每期利息收入以期初摊余成本和实际利率确定。投资发生减值情况下,如何准确运用实际利率法客观反映持有至到期投资账面价值是亟待解决的问题。

资金时间价值在会计核算中的应用研究——以持有至到期投资为例

在财务会计相关核算中,涉及到一些与资金时间价值相关的内容,如持有至到期投资和应付债券的利息调整摊销、非流动资产减值、融资租赁未确认融资费用的分摊、带有融资性质的分期收款销售中未实现融资收益的摊销等。文章以持有至到期投资相关会计核算为例,结合现行会计准则规定与财务管理知识,分析资金时间价值在会计核算中的应用方法及目的,认为资金时间价值的引入使得经济业务的会计核算更接近其经济实质。

持有至到期投资摊余成本“T字账户法”核算

持有至到期投资的后续计量，企业采用实际利率法，按照摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。公式表示如下：期末摊余成本=期初摊余成本＋投资收益－本期收回的本金和利息－本期计提的减值准备，其中本期期初摊余成本=上期期末摊余成本。其后续计量的核心在于摊余成本的确认，笔者认为，摊余成本实际上是持有至到期投资的账面价值，使用T字账户法来列示更适合摊余成本的计算。

债券类持有至到期投资利息调整计算

持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，主要包括企业购入的各种债券。 企业购入债券价格可能等于、高于或低于面值，高于或低于面值购入债券称为溢价和折价购人，债券的溢价和折价应在债券有效期内进行摊销，也称为利息调整，调整后的摊余成本应等于债券的面值。但笔者认为，现行一次还本付息的应付债券利息调整计算中摊余成本计算有不妥之处，现举例说明：

持有至到期投资在平面直角坐标系中的解析

将持有至到期投资的相关数据与平面直角坐标系联系起来,在坐标系中直观地展示了持有至到期投资各期末的账面价值、各期实现的投资收益和应收利息在不同发行价格下的变化轨迹,从而得出:不管是溢价还是折价发行的债券,不考虑其他因素的情况下,随着到期日的临近,其账面价值都向其面值回归,每期实现的投资收益都随着账面价值的增加而增加,减少而减少,每期的应收利息都保持不变。

经济实质视角下持有至到期投资的会计处理探讨

持有至到期投资的会计处理涉及摊余成本、实际利率与投资收益、减值与重分类等诸多内容,在《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量(修订)》(征求意见稿)将其归入以摊余成本计量的金融资产。从经济实质角度理解其会计处理对于掌握相关的知识和内容具有重要作用。本文从经济实质的角度对持有至到期投资的含义、摊余成本与投资收益、实际利率与市场利率、减值与重分类进行了探讨与分析。

持有至到期投资与债券类可供出售金融资产的对比分析

持有至到期投资与债券类可供出售金融资产同为债券类金融工具,在具体的会计核算中既有联系又有区别,加上现行会计准则对两者的界定并不十分明晰,会计实务工作者很容易相互混淆。本文从这两种金融工具的各个核算环节着手进行比较,并力图通过分析揭示其核算存在差异的原因,加深对此问题的理解及把握。

持有至到期投资摊余成本T型账户计算浅析

一、折价购入分期付息到期还本的债券 折价购入分期付息到期还本的债券作为持有至到期投资，企业取得持有至到期投资时，借记“持有至到期投资——成本（债券面值）、应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）”科目，贷记“银行存款（实际支付的金额）”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”。

运用EXCEL辅助核算任意时点取得的持有至到期投资

企业会计准则规定,按照实际利率法对持有至到期投资中的利息调整进行摊销。本文介绍运用EXCEL财务函数IRR及XIRR辅助核算现金流间隔期相同以及现金流间隔期不同的持有至到期投资的方法。

持有至到期投资溢折价摊销中“T”形账户运用浅析

一、持有至到期投资的溢折价摊销处理 从投资者的角度上看,存在按债券面值购入、溢价购入和折价购入三种情况。由于票面利率与市场利率之间的差异导致债券投资者溢价或折价购入,购买价与面值的差异就是一种利息费用。当溢价购买时债券购买价高于面值,投资者将比面值多支付债券溢价部分,因此确认投资者的投资收益时应考虑这部分在购买时比面值多付出的溢价金额,此时投资者的投资收益=债券的票面利息-溢价摊销;

浅谈T型账户在高职高专持有至到期投资核算教学中的应用

T型账户克服了实际账户形式复杂、难以搬上讲台的缺点,能全面、直观、系统反映经济业务的连续性,在财务会计教学,特别是持有至到期投资实际利率法摊销等重难点的教学中,发挥了重要作用。根据金融资产摊余成本和账面价值的概念,持有至到期投资的摊余成本等于其账面价值,按照实际利率法的核算模型,结合T型账户,可以简化实际利率法的核算工作,也使得会计课堂易学易懂。

T型账户在持有至到期投资核算中的应用

持有至到期投资会计核算的难点主要在于持有期间的收益确定及溢折价的摊销。而T型账户法能直观、全面地反映持有至到期投资的整个过程,使得会计业务处理过程变得清晰明了。本文主要阐述T型账户在持有至到期投资中的应用,并结合实例进行讲解,让初学者更易掌握。

持有至到期投资计算的Excel建模

企业会计准则对持有至到期投资这类金融资产的核算引入了摊余成本的概念,并在收益计算时要求采用实际利率法。摊余成本和实际利率是持有至到期投资会计核算的两大难点,其数据计算过程十分复杂,给广大会计实务工作者处理此类业务带来了困难。本文利用Excel的财务建模建立计算模型,实现数据计算的自动化,简化了相关的会计核算工作。

持有至到期投资摊余成本的现值计算法

持有至到期投资摊余成本是由其初始确认金额,扣除已偿还的本金,加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额,再扣除已发生的减值损失所确定的。企业会计准则规定,持有至到期投资应当采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量。因此,摊余成本的确定成为持有至到期投资账务处理的关键所在。在不考虑所得税、减值损失、提前赎回等因素的前提下,笔者在实践中总结出一个现值计算公式。本文对此加以介绍。

EXCEL下持有至到期投资摊余成本核算

持有至到期投资作为一项金融资产,核算过程较为复杂,而运用EXCEL软件中的财务函数可以简化持有至到期投资摊余成本的核算,提高工作效率。