加州宪法第13条修正案与美国财产税改革

美国各州的财产税体制,经历了不断修正与完善的过程,其中,1978年以全民公决形式通过的加州宪法第13条修正案,起到了一定的先导和示范作用。此后,在全国范围内,财产税税率和评估值增长幅度等宏观调控的决策权由地方政府转向州政府;同时,各州地方政府在继续以财产税作为最重要的税收来源的同时,增加了服务类收费,并接受联邦政府及州政府的资助,以扩展财源,巩固税基。结合这次改革与以往历次调适,可以看出,财产税作为地方性税种,符合社会经济发展的需要,有其不可替代的意义。从这一点出发,有助于准确认识美国财产税的大致走向并丰富我们对美国地方政府的认识。

论依法行政的内涵

《中华人民共和国宪法》第13条修正案将依法治国，建设社会主义法治国家作为我国的一项基本国策。而依法治国的关键是依法行政。然而依法行政究竟包括什么内容，理论界鲜有系统研究，行政执法部门亦并非熟识，因此，探讨依法行政的内涵实为必要，笔者认为依法行政的基本内涵如下。

美国加州现行房产税:形成背景、制度设计与实践

20世纪70年代后期,美国历史上发生了以加州为首的全国规模的第二次抗税风潮,这次抗税斗争的标志性成果是1978年加州通过了宪法第13条修正案,该修正案对房产税普通税率和评估值增长幅度等方面进行明确限制,在此基础上形成美国加州现行房产税制度,其他各州也纷纷效仿。在美国加州现行房产税制设计与实践中,宽税基和稳定评估值增长幅度是房产税成为地方政府最主要、最稳定税源的基础,相对低税率和针对性税收优惠是房产税不过度增加低收入家庭负担的内在要求,纳税多少与享受公共服务水平直接关联和房产涉税信息透明是房产税制度顺利实施的前提条件,征管各方相互联系、制约和规范征收程序是房产税制度顺利实施的制度保障。这些都为今后我国房产税收政策提供有益借鉴。

财产税征收实践和分配体系:观照美国加州的做法

1978年美国加利福尼亚州通过的州宪法13条修正案,限制了财产税税率以及不动产评估价值增长幅度,并形成了复杂的财产税收入分配体系。之后,美国大部分州相继实行限制州和州以下政府财产税征税和支出的各项措施。加州现行财产税形成背景及其分配体系具有很强的代表性,其改革过程和征收实践启示我们,在财产税征收过程中需充分考虑并调和以下几方面关系:当地选民和地方政府的博弈关系,州和州以下地方政府间的纵向和横向关系,外部经济环境变化与财税平滑的关系,税收制度稳定性和相关机制建设灵活性的关系。