委托加工应税消费品已纳消费税扣除的财税处理

委托加工的应税消费品收回后连续生产应税消费品，计算企业应纳消费税额时，委托加工环节已纳的消费税允许扣除。但是根据税法规定计算的应纳消费税和会计核算得出的应纳消费税结果不同。税法上：纳税人一律按该纳税期生产领用的委托加工收回的已税消费品数量，计算当期准予扣除的应税消费品已纳税款。

谈委托加工应税消费品应交消费税的会计处理

消费税是针对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税,以实现在对货物普遍征收增值税的基础上,对某些需要特殊调节的消费品或消费行为再征收一道消费税,形成交叉征税、双层次调节的模式。消费税的征收对调节产业结构、限制部分奢侈品以及高能耗产品的生产,从而正确引导消费者的消费方向,保证国家的财政收入等方面起到了重要作用。根据税法规定,委托加工应税消费品在加工提货环节由受托方代收代缴消费税,收回后出售时不再缴纳消费税。同时,收回的应税消费品若用于连续生产应税消费品,则对委托加工的应税消费品由受托方代收代缴的消费税税额,准予从应税消费品税额中扣除。在会计处理中,应首先区分委托加工应税消费品的用途,再根据具体情况进行相应的会计处理。

委托加工应税消费品税收及会计处理

委托加工应税消费品业务涉及委托方和受托方,根据消费税暂行条例规定,委托双方的税收处理规定不同,其会计处理规定亦不相同,委托加工的金银首饰又有其特殊性。对此,

自产、委托加工应税消费品用于投资的涉税会计处理探析

根据增值税法和消费税法的规定,企业将自产、委托加工的应税消费品提供给其他单位或个体经营者作为投资,应当视同销售行为计征增值税和消费税。根据企业所得税法的规定,上述视同销售行为在计算年度应纳税所得额时还需要进行纳税调整。下面,笔者就上述视同销售业务涉及的增值税、消费税和所得税的会计处理及其所得税纳税调整作一分析和例解。

委托加工应税消费品的税务处理及案例

对于委托加工应税消费品,结合《企业会计制度》的规定,就收回后连续加工和收回后直接对外销售的税务处理方法,结合案例进行分析探讨,以规范处理方法。

委托加工应税消费品不同用途下的税负差异

委托加工应税消费品收回后用途不同，其会计处理不同，税负不同，对企业利润的影响也不同。一是委托加工应税消费品收回后直接用于销售或生产非应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税直接计入产品成本；二是委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——直交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品销售后将已缴纳的消费税予以抵扣。

委托加工应税消费品计税价格差异分析

税法规定,委托加工应税消费品除受托方是个体经营者,委托方须在收回加工应税消费品后,向其所在地主管税务机关缴纳消费税外,均由受托方在向委托方交货时,代收代缴消费税。但在委托加工环节,由于应税消费品的参照价格和真实价格之间存在差异,计算时往往出错,笔者对二者的差异进行分析并提出建议。

委托加工环节消费税计算应考虑成本利润率

在消费税应纳税额的计算中，存在没有销售额的情况，这时组成计税价格就成为计算消费税应纳税额的基础。但是，委托加工应税消费品和自行生产应税消费品的组成计税价格却存在着差异。笔者拟对二者的差异进行分析并提出建议。

关于委托加工环节增值税和消费税的问题

针对在委托加工环节 ,税法对增值税额、消费税额计算的规定不太符合增值税、消费税的计税原理 ,以及在会计处理方面有些模糊不清而引起的诸多争议 ,提出了较为切合实际的处理方法 。

委托加工应税消费品的财税处理

根据《消费税暂行条例》及其实施细则有关条款解释的通知（财法[2012]8号），委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税；委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；

委托加工应税消费品消费税的账务处理

答：按照消费税的有关规定,如果委托加工的物资属于应纳消费税的应税消费品,应由受托方在向委托方交货时代收代交税款.委托加工的应税消费品,用于连续生产的,所纳税款按规定准予抵扣;委托加工的应税消费品直接对外销售的,不再征收消费税。

中国工业深加工行业的生产效率研究——以玉米工业深加工为例

本文运用数据包络分析了中国玉米工业深加工消费行业的生产效率,发现玉米酒精系列产品加工业的纯技术和规模效率均达到较高水平,玉米淀粉系列产品加工业的纯技术效率较低且规模效率较低,因此需要淘汰落后产能、扩大企业规模来提高整个行业收益水平。

委托加工应税消费品的纳税筹划

应税消费品可以委托加工，也可以自行加工。委托加工的应税消费品应由受托方代收代缴消费税；自行加工应税消费品由生产企业按照销售收入和规定的税率计算缴纳消费税。委托加工的应税消费品收回后，可以在本企业继续加工成应税产成品，也可以直接对外销售。继续加工再对外销售的，原支付给受托方的消费税可以抵扣；直接对外销售的，不再缴纳消费税。因此，对加工应税消费品进行纳税筹划，就是要选择应税消费品的加工方式，以实现企业的经营利润最大化。

加价出售委托加工应税消费品有何风险

问：我是一家酒业有限公司的财务人员,我公司为增值税一般纳税人.2012年10月初从农业生产者手中收购一批粮食50吨,每吨收购价格3000元,一共支付粮食收购价款150000元.公司将收购的这批粮食从收购地直接运回本地,委托某酒厂生产加工高度白酒,支付运费和装卸费共7000元并取得运输票据.白酒加工完毕公司当月收回白酒10吨,并取得某酒厂开具的防伪税控的增值税专用发票,上面注明协议加工费80000元,其中包含代垫辅助材料45000元.月底,公司在支付加工费和代扣代缴消费税后,直接将这批委托加工的高度白酒以每吨30000元的价格出售.请问,加价出售委托加工应税消费品应如何处理？有何税务风险？

已纳消费税扣除会计处理浅见

为了避免重复征税，税法规定，企业将已纳消费税的消费品继续生产应税消费品的，可以按当期领用数量计算抵扣已缴纳的消费税。已纳消费税主要有三种情况：一是外购应税消费品；二是委托加工应税消费品；三是进口应税消费品。由这三种方式取得的应税消费品均已实际缴纳了消费税，如果用于继续生产应税消费品，已纳消费税额准予扣除。但已纳税额扣除的现行会计处理方法存在欠缺，笔者拟对这一问题进行探讨。