“加计扣除农产品进项税额”会计处理辨析

随着增值税税率简并政策的实施,"加计扣除农产品进项税额"这一新问题也随之而来。国税[2017]19号公告对"加计扣除农产品进项税额"如何在申报表上填列进行了规范,但是如何进行会计处理目前尚未统一规范。本文就实务中出现的关于"加计扣除农产品进项税额"的几种会计处理方式进行简要分析,并提出了见解。

农产品增值税进项税额加计扣除政策的应用

2017年财税37号文《关于简并增值税税率有关政策的通知》和《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》19号文的发布进一步完善了农产品加计扣除的相关问题。此基础上,"财税[2018]32号文"进一步对农产品税率及扣除标准进行了最新的调整。这些政策的变更都加大了生产加工企业相关的纳税难度与税务风险。为了帮助生产加工企业更好的对掌握农产品相关进项税加计扣除的计算,本文结合"财税[2018]32号文",首先对37号文和19号文的相关政策进行了解读与分析,其次对该政策在实施过程中存在的问题提出了相应的建议,以期为实务工作者提供参考。

浅析农产品进项税额加计扣除的财税处理

为实现"维持原扣除力度不变"的政策目标,国家税务总局于2017年5月23日发布公告,调整了相关增值税纳税申报表,对生产销售或委托受托加工17%税率货物的购进农产品,规定可按2%加计扣除进项税额。但是,该公告对加计扣除计算公式的解释、加计扣除计算标准的确定、加计扣除业务相关会计处理等未给予明确、详细的规定,这不仅会影响对政策的具体操作,也会影响政策目标的实现。

农产品增值税进项税额试行核定扣除的财税处理解析

本文依据财政部、国家税务总局《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号)规定,运用具体案例,对试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的会计及税务处理问题进行了探讨。

农产品增值税进项税额核定扣除的会计处理——基于湖北省棉花收购加工企业的相关政策探析

自1994年推行增值税以后,我国对农产品加工企业收购农产品实行"前免后抵、自开自抵"的进项税额抵扣办法。该办法降低了农产品加工业生产成本,但也给虚开收购发票骗取增值税留下了可乘之机,为此,财政部、国家税务总局于2012年发布了《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》,各地结合实际情况也相继发布了相关试行公告,但具体实施时怎样操作一直是相关试点企业会计人员和试点地区税务部门争论的焦点。文章结合笔者在棉纺企业多年的实践经验,对上述新规提出自己的观点,供大家参考。

农产品增值税进项税额核定扣除政策分析

自2012年以来我国陆续在部分农产品加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除政策,由于政策性强、涉及面广,试点过程中在政策设计、税收征管、纳税遵从等方面暴露出一些问题,结合工作实践对试点政策实施效果进行分析,提出强化核定扣除政策的建议。

关于肉鸭加工行业农产品增值税进项税额核定扣除问题的思考

按照鲁财税[2017]33号,自2017年12月1日起,山东省内试点纳税人的农产品增值税进项税额均按《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税[2012]38号的有关规定计算扣除,其中包括鸭肉加工行业,办法的实施对规范肉鸭加工行业进项税的的抵扣起到了良好作用,同时,不同的肉鸭加工企业,对此也形成了不同的税务筹划方案,催生了不同的业务模式及会计处理方案。

农产品增值税进项税额核定扣除改进研究

在财税[2012]38号文件的基础上,各省财税部门相继出台文件对农产品进项税额核定扣除做出了扩充,对于解决“高征抵扣”等问题具有积极意义,但在扣除方法的实行上仍然存在一定瑕疵,本文结合山东省出台政策文件并通过案例来对现行核定扣除政策存在的问题以及改进的思路提出建议。

浅议非核定扣除方法下农产品进项税额抵扣——解读财税[2017]37号、财税[2018]32号

为了体现对三农的扶持,2017-2018年国家下发了《关于简并增值税税率有关政策的通知》财税[2017]37号、《关于调整增值税税率的通知》财税[2018]32号等涉及农业方面税收政策。面对纷繁复杂的政策,2018年5月1日后,未实行核定扣除方法的纳税人购进农产品进项税额如何正确抵扣,让我们从农产品非核定扣除的视角深入浅出进行解析吧。

我省出台农产品增值税进项税额核定扣除试点扣除标准

近日,财政部、国家税务总局下发了《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(以下简称《办法》)。根据《办法》规定,省财政厅、省国税局明确了在我省的农产品增值税进项税额核定扣除标准,并同时对农产品增值税进项税额核定扣除明确了以下几点规定:一是我省试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的,农产品增值税进项税额统一按投入产出法核定。二是对部分酒及酒精、植物油耗用农产品增值税进项税额实行全省统一的扣除标准。

国家税务总局北京市税务局关于重新核定2021年试点纳税人采取“成本法”抵扣农产品增值税进项税额扣除标准的公告 2022年第2号

根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》(2012年第35号)和《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税〔2013〕57号)有关规定,现将《重新核定的2021年试点纳税人采取“成本法”抵扣农产品增值税进项税额扣除标准》(见附件)予以发布。

国家税务总局北京市税务局关于重新核定2022年试点纳税人采取“成本法”抵扣农产品增值税进项税额扣除标准的公告(2023年第1号)

根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第35号)和《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税〔2013〕57号)有关规定,现将《重新核定的2022年试点纳税人采取“成本法”抵扣农产品增值税进项税额扣除标准》(见附件)予以发布。

国家税务总局北京市税务局关于重新核定2020年试点纳税人采取“成本法”抵扣农产品增值税进项税额扣除标准的公告(2021年第1号)

根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号)、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第35号)和《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税[2013]57号)有关规定,现将《重新核定的2020年试点纳税人采取“成本法”抵扣农产品增值税进项税额扣除标准》(见附件)予以发布。

国家税务总局四川省税务局 四川省财政厅关于在稻谷、肉制品、调味品加工等七个行业试点农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告 2019年第6号

根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号,以下简称《办法》)、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第35号)和《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税[2013]57号)有关规定.

内蒙古自治区国家税务局 财政厅关于发布部分产品试行核定扣除农产品增值税进项税额内蒙古自治区统一扣除标准的公告

第10号 根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）有关规定，现就部分产品试行核定扣除农产品增值税进项税额全区统一的扣除标准问题公告如下：

农产品核定扣除政策的行业分析

为调整和完善农产品增值税抵扣机制,经国务院批准,财政部、国家税务总局发出通知,决定自2012年7月1日起,在以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人中,实行农产品增值税进项税额核定扣除试点。

农产品增值税进项税额核定扣除的会计与税务处理

正《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号)规定,自2012年7月1日起,以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人,纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。

购进免税农产品增值税的核算

我国《增值税暂行条例》第八条规定:购进免税农业产品准予抵扣的进项税额,按照买价和10％扣除率计算,即进项税额=买价×扣除率。笔者认为,它存在两个方面的疑点,值得商榷: 一是,根据《增值税暂行条例》的有关规定以及增值税为价外税的特点,在实际工作中,增值税的征收应以流转额(如不含税的销售额)和适应的税率进行计算进(销)项税额。购进免税农产品可抵扣的进项税额的计算公式应为:流转额=买价÷(1+税率);可抵扣的进项税额=流转额×税率。