基于动机主义的内控缺陷信息披露文献研究与展望

近年来,有关高管腐败、财务舞弊以及信息违规披露等内部控制缺陷事件频发,严重影响到利益相关者的利益。不禁要问,内部控制自我评价报告作为利益相关者了解企业内部控制质量的重要途径,企业是否如实对外披露了内部控制缺陷信息呢?然而,基于薪酬契约理论,管理层针对内部控制缺陷披露的"动机主义"行为使得企业内部控制缺陷信息的披露存在倒置现象。因此,本文通过对内部控制相关文献的梳理,深化对企业内部控制缺陷信息披露的理论研究,并分析内部控制缺陷信息披露的现状,针对存在的问题提出相关建议,进而完善企业内部控制缺陷信息披露体系,提升企业对外披露内部控制信息的质量。

理智恶德的反动机主义及其问题

近年来,学者们越来越重视对德性认识论中理智恶德的研究。在什么是理智恶德这一问题上,目前存在着动机主义和反动机主义的争论。动机主义者继承了责任主义对理智美德的理解,认为所有的理智恶德都是一种品德或性格特征,并认为使得这些品德成为恶德的是它们所包含的认识上的不良动机。反动机主义则主张理智恶德并不都是一个人的品德,还包含某些思维方式和态度,并认为它们的负面价值在于会产生认识上有害的后果。然而,反动机主义从行为一致性和动机条件两个方面提出的反驳理由均存在问题。而且,动机主义在理解理智恶德的负面价值上具有更大的优势。

重男轻女观念会加剧当地家族企业的机会主义动机吗——以家族企业上市公司为例

本文基于重男轻女观念的视角,探究地区文化是否会影响当地家族企业的机会主义动机。本文研究发现,重男轻女地区的家族企业更愿意安排男性家族成员担任CEO等重要职位,更多地引入家族成员参与企业经营。由于担心这种机会主义行为,外部投资者对当地家族企业的投资更为谨慎。本文从地区文化的视角阐释了家族企业的异质性,推动了已有研究从“家族企业与非家族企业有何不同”向“不同地区文化下的家族企业间有何不同”层面深入。

信息环境、机会主义动机与不可验证性会计估计——来自长期资产减值准备的经验证据

已有研究表明不可验证性会计估计易受经理人机会主义动机的操控,从而降低会计信息决策的有用性。笔者以长期资产减值准备为研究对象,实证检验了信息环境对经理人操控不可验证性会计估计的机会主义动机的约束效应。研究发现,通过变更会计准则约束经理人管理盈余的机会主义动机,改善不可验证性会计估计质量的效果并不显著;信息环境对经理人的机会主义动机具有约束效应,当信息环境越透明,公司的长期资产减值会计估计质量越高;进一步的研究发现,信息环境的约束效应主要存在于"大清洗"动机的公司之中。笔者的研究拓展了会计信息决策有用性的研究视角,为提高会计准则实施效果提供了经验证据的支持。

盈余管理的机会主义动机与非机会主义动机

作为管理层对会计盈余进行的一种调节和管理行为,盈余管理一直是会计学和管理学研究领域的热点问题。目前国内关于盈余管理的研究主要侧重对其机会主义主义动机进行分析,较少关注盈余管理可能存在的对企业发展有利的非机会主义动机。国外相关研究表明,管理层也可能出于对有效契约的考虑或是传递信息的需要进行盈余管理,即有效契约动机和信息传递动机。鉴于此,文章对盈余管理机会主义动机及两种非机会主义动机的概念和内涵进行了阐述,并比较和分析了它们之间的联系与区别,最后,对该领域未来研究方向进行展望。

上市公司资本扩张行为与管理主义动机

管理主义动机是现代企业资本扩张中的一项重要动因。在我国公有制企业独特的内部人控制结构下 ,这一治理因素是否对公司的资本扩张发挥作用 ?本文通过对我国上市公司资本扩张行为的考察和统计检验 ,论证了经理人自身利益最大化的目标对推动我国公有股权控股的上市公司实施配股增发、购并等资本扩张行为产生着重要影响。作者进而提出缺乏有效约束机制的激励并不能从根本上解决代理问题 ,治理管理主义问题的首要原则是强化经理人约束和股东控制。

大学生马克思主义理论学习动机激发的探索

当前思想政治教育急需解决的一个重大课题,就是怎样对大学生学习马克思主义理论的动机进行更好的激发,既要遵循思想政治教育的规律和大学生自身成长的规律,又要将成就动机理论、需要层次理论、自我效能感理论、归因理论等理论当作基础。作为对大学生马克思主义理论学习动机进行激发的重要途径,就是要更好地探索大学生丰富情感和心理素养的培养、学习氛围的营造、教师教育教学能力的提高等等方面。

非机会主义动机下公司业绩与上市公司盈余管理的关系研究

基于非机会主义动机下上市公司的盈余管理来研究上市公司盈余管理与企业经营业绩之间的关系,通过实证分析,发现上市公司通过盈余管理可以降低契约成本,提高契约效率,还可以向信息使用者传递公司价值被低估的信息,也即盈余管理不一定导致上市公司经营业绩的减少,反而会带来上市公司经营业绩的上升,验证了上市公司进行盈余管理不一定会带来经营业绩的下降,否定了传统上将盈余管理界定为对企业经营业绩会产生消极影响,从而为纠正人们对于上市公司进行盈余管理动机的偏见提供了一个参考。

盈余管理与股票价格信息效率研究——基于非机会主义动机的视角

本文选取2008—2017年我国A股上市公司的数据,分析了盈余管理会改变公司所披露的财务报告的信息质量对公司股票价格的信息效率的影响。研究表明:盈余管理程度越大,公司股票价格信息效率越高。区分了机构投资者持股、两权分离度和分析师关注度等公司治理环境差异的进一步研究发现:对于机构投资者持股比例高的公司、两权分离度低的公司以及分析师关注度高的公司而言,盈余管理行为能够显著提高公司股票价格效率。

内部控制、机会主义动机与盈余管理——基于盈余管理异质性视角

本文基于盈余管理异质性视角,研究内部控制如何抑制盈余管理,即内部控制抑制盈余管理的作用机制。研究发现,在机会主义动机驱动下,管理层会进行显著性更高的正向盈余管理,以调高报告盈余;高质量的内部控制可以显著降低机会主义动机与盈余管理的相关性,即内部控制抑制盈余管理的途径是抑制管理层机会主义动机下的盈余管理。

外部监督抑或机会主义:董事高管责任保险与企业金融化

董事高管责任保险能发挥外部监督效应,有助于缓解代理冲突,减少企业金融化,但同时也可能发挥机会主义效应,导致管理层自利成本降低,从而加剧企业金融化。为此,本文以2010—2020年中国A股上市企业为样本,检验了董事高管责任保险对企业金融化的影响。研究发现,董事高管责任保险加剧了企业金融化,且随着管理层自利动机的增强,二者的正向关系更显著,这支持了机会主义效应。进一步分析表明,董事高管责任保险与企业金融化的正相关关系仅在国有企业和外部治理水平较低的企业中显著。当管理层自利动机较强时,董事高管责任保险提升金融化后,对企业创新和全要素生产率产生了显著的抑制作用。

内控缺陷信息披露、动机选择与经济后果

以沪市上市公司2010-2012年存在违规行为、存在财务报表重述、受到证监会处罚、注册会计师对公司财务报表发布非标审计意见为基础,确定存在内部控制重大缺陷的上市公司样本,并在此基础上依据是否如实披露存在的内部控制重大缺陷信息,对公司管理层"动机选择"行为的经济后果进行了实证研究。研究发现,上市公司越倾向于隐瞒已经存在的内控重大缺陷,其权益资本成本越高,债务资本成本越高,企业价值越低。研究表明,内控信息披露是解决代理问题的有效手段,管理层越规范"动机选择"的机会主义行为,如实披露已经存在的内控重大缺陷,外部资本市场越能够得到良好的市场反应。

关键审计事项披露与非机会主义盈余管理——基于两种盈余管理方式转换视角的研究

利用同时在内地和香港上市的“A+H”股公司2017年率先披露关键审计事项的制度背景,采用倾向性得分匹配(PSM)与双重差分回归(DID)相结合的方法检验关键审计事项披露对盈余管理动机的影响。研究发现,关键审计事项披露提高了真实盈余管理与未来盈余的相关性,表明关键审计事项的披露增强了真实盈余管理传递未来盈余信息的非机会主义动机。进一步研究表明,这一效应主要存在于审计质量较低、内部控制较弱的公司中;而且当关键审计事项描述段涉及应收账款减值和坏账准备、应对段涉及估值专家工作、公司净营运资产较低时,这一效应更显著。这表明关键审计事项的披露可能通过改善审计质量和内部控制水平、限制应计盈余管理空间而增强真实盈余管理的非机会主义动机。

雇员何以为企业“在线发声”?--个体动机视角下雇员在线口碑推荐研究

当今移动社交网络频现雇员主动传播自身企业积极信息的在线口碑推荐行为.相较顾客在线口碑推荐的丰硕研究,雇员在线口碑推荐却未引起学界足够重视,故其生成机理尚不明晰.立足个体动机视角,运用期望-价值动机理论和理性行为理论,剖析了自我提升动机、利他主义动机、帮助企业动机和社会交往动机对雇员在线口碑推荐行为的影响机理.对305份江苏互联网企业雇员的问卷调查和结构方程模型分析结果显示:自我提升动机、利他主义动机、帮助企业动机和社会交往动机均对雇员在线口碑推荐意愿具有正向作用;雇员在线口碑推荐意愿积极促进雇员在线口碑推荐行为,且在四种动机与雇员在线口碑推荐行为间起到部分中介作用.

企业研发费用加计扣除的动机和效果

税收普惠政策的推行扩大了研发费用加计扣除的优惠范围,企业可能出于不同动机获取加计扣除的税收抵减收益,从而导致不同动机驱动下政策的激励效果出现较大差异。通过沪深两市2008—2014年2 282个样本的实证检验结果发现:研发费用加计扣除能促进企业研发投入、提升企业经营效果;企业存在真实研发效率动机、虚假研发效率动机和机会主义动机,真实研发效率动机对经营效果有正向调节作用,虚假研发效率动机有弱负向调节作用,机会主义动机有强负向调节作用。

浙江专业学生日语学习动机和成绩之间的关系

本研究以浙江越秀外国语学院专业日语学习者为对象,首先通过因子分析探究其日语学习动机的所在,其次通过多元回归分析考察学习动机和成绩之间的关系,即什么样的学习动机影响日语成绩,借此以期对今后的日语人才培养有所启示。

道德难题的内在主义解决方案

"道德难题"是近二十年来西方哲学界热烈讨论的话题之一。它是关于如何为道德实践活动的客观性和实践性特征提供一个一致性解释的元伦理学理论的问题。动机内在主义方案是解决道德难题的诸多路径之一。"无道德者""意志力薄弱"等反例使得简单内在主义方案极具争议。"意志上的不可能"(volitional impossibility)案例彻底证明现有的内在主义方案,简单内在主义和条件内在主义,都是不可行的。

捍卫动机内在主义:一种基于道德理性主义的策略

道德理性主义的概念性主张认为,人们在日常生活中使用的道德概念蕴含着道德的要求与规范性理由之间的必然联系。根据这一概念性主张,一些哲学家发展出一种以实践上的理性为条件的道德判断动机内在主义。反对者则通过挑战道德理性主义的概念性主张来反对这一版本的动机内在主义。然而,拒绝这一概念性主张将导致我们无法解释人们的道德信念的来源,从而让道德语言实践成为不可理解的。只有接受道德理性主义的概念性主张,我们才能对人们如何形成道德信念给出一个合理的解释。这意味着我们有充分的理由去相信这一概念性主张为真,而以实践上的理性为条件的动机内在主义可以得到辩护。

上市公司股权质押与股份回购探究——以A公司为例

在上市公司融资难的背景下,股权质押以灵活性好、融资速度快等优势,被大多数上市公司融资作为优先选择项,然而过高比例的股权质押会对上市公司不利甚至波及资本市场。文章以上市公司A为探讨对象,发现A公司在控股股东股权质押下将股份回购作为向外界传递积极信号的引子,力求解除控股股东股权质押比例过高产生的风险,但公司本身不佳的业绩会影响股份回购进行,最终会被投资者弄清并实施消极行动,导致公司的内在价值和市场价值同时受损;充实了上市公司股份回购的动因和效果,补充了针对利益相关者厘清上市公司股份回购真正动机的视角,也利于监管部门应对股权质押的市场风险保护利益相关者的利益。

新收入准则实施对企业盈余持续性的影响研究

本研究选取2016—2018年上市公司财务数据检验新收入准则的实施对盈余持续性的影响。研究发现,新收入准则的实施会使应收账款和合同资产变动所导致的应计利润持续性显著下降;进一步研究发现,这种效应主要表现在融资约束、高管薪酬水平较高以及大股东制衡度较低的公司中,这表明新收入准则导致的盈余持续性下降可能与机会主义动机有关。