双主体税制是我国税制的最优选择

税收制度，按照主体税种的不同，可以分为三种，一是以所得税为主体的税制，二是以流转税为主体的税制，三是以流转税和所得税为双主体的税制。我国税制模式的改革取向应是以流转税和所得税为双主体的税制。首先，双主体税制能保证国家的财政收入，有利于政府职能的实现。第二，我国社会主义市场经济还不完善，必须加强流转税和所得税的双重调控功能。第三，双主体税制既实现了效率，又体现了公平；既发展了生产力，又缩小了收入差距。第四，西方发达国家的税制经历了从以流转税为主体到以所得税为主体，然后向二者融合的过程，这一过程启示了我国税制改革的方向。