海峡两岸对所得避免双重征税的法律构造

台湾地区"所得基本税额条例"的第12条第1项第1款自2010年1月1日起生效,确立了属地兼属人的混合税收管辖原则,使得海峡两岸税收管辖权的冲突问题凸显,也为构造对所得避免双重征税的法律制度提供了重要的实践契机。中国大陆开征的个人所得税与企业所得税和台湾地区开征的综合所得税与营利事业所得税的纳税人和征税对象绝大部分重合,这就使得海峡两岸对所得双重征税存在很大的可能及避免之必要。两岸对所得避免双重征税的法律制度,包括大陆与台湾地区的单边抵免规则和两岸短期内必须谈签的双边税收安排。

避免双重征税协定对“走出去”企业跨国并购的影响

本文选取Zephyr数据库收录的2007-2017年间的中国企业跨国并购数据,运用断点回归方法,研究避免双重征税协定对企业跨国并购决策的影响。研究发现:中国企业更愿意选择执行避免双重征税协定的国家以及资本管制程度弱的国家进行跨国并购;避免双重征税协定能够缓解资本管制对企业跨国并购决策的抑制作用;相对于发展中国家企业,发达国家在跨国并购过程中对避免双重征税协定和资本管制更加敏感;避免双重征税协定与东道国资本管制对横向跨国并购影响更为显著。该研究结果不仅深化了对避免双重征税协定的认识,同时为中国企业"走出去"的区位选择提供了经验证据。

东道国政府治理、避免双重征税协定对中国OFDI的影响

近年来,中国对区域全面经济伙伴关系(RCEP)国家的投资不断上升。采用2007-2018年中国对15个RCEP国家的投资存量数据,利用固定效应模型检验东道国政府治理、避免双重征税协定(DTT)对中国OFDI的影响。研究结果表明:(1)RCEP国家整体政府治理水平与中国对外直接投资(OFDI)并不存在显著相关性;(2)避免双重征税协定(DTT)可以有效地促进中国对RCEP国家进行直接投资。基于以上研究结论,提出了相应的对策建议。

论避免双重征税协定与国内税法的关系

论避免双重征税协定与国内税法的关系廖盖新各国政府单方面制定的有关对所得或财产课税的国内税法，以及为解决国际重复征税问题而相互间签订的避免双重征税协定，都是国际税法渊源的组成部分。但是，这两部分法律渊源彼此间的关系应如何认识和处理，在国际税法理论和实践...

论避免国际双重征税协定的法律特征

避免对所得和财产的国际双重征税协定,简称避免双重征税协定,是有关国家相互之间为解决对纳税人的跨国所得和财产的重复征税问题,通过谈判达成的一种明确彼此间权利义务关系的书面协议。中国自实行对外开放政策以来,为创造更有利的吸引外资的环境和条件,已陆续同33个国家签订了此类双边协定,其中已经生效适用的有26个。避免双重征税协定性质上亦属于一种国家间缔结的条约,它调整的是缔约国双方在对跨国纳税人征税的基础上产生的国际税收分配关系。这种特殊的调整对象,赋予它某些不同于一般的双边国际条约或协定的法律特征。认识和研究这些法律特征,有助于我们正确地理解和执行此类协定。本文拟就避免双重征税协定的若干法律特征,提出个人的见解,并就教于学界同仁。

我国与“丝绸之路经济带”沿线国家避免双重征税协定的现状与改进路径

随着"丝绸之路经济带"建设的推进,我国与沿线国家的避免双重征税协定存在的签署时间过早、税种范围过时、滞后于国内法改革和贸易新形式等带来的国家与企业利益无法有效保护等问题日益显现。通过对比主要沿线国家的避免双重征税协定,对于其存在的问题提出建议:首先,在签署与修订中应适应双方国内法改革的需要;其次,应及时适配新型经济活动的规制;再次,借鉴国际社会最新研究成果。

避免双重征税协定促进了中国双向FDI吗?

用系统广义矩估计分析了62个国家和地区2003∼2016年的面板数据,发现避免双重征税协定总体上对中国内向FDI的促进作用显著。进一步分析发现,避免双重征税协定对中国内向FDI的促进作用在2008年前并不显著,在2008年中国统一了内外资企业所得税以后是显著的。避免双重征税协定对中国外向FDI没有产生促进作用,中国参与签订的贸易协定对中国的双向FDI都有促进作用。实证结果说明,参与国际经济协调对于中国吸引外商直接投资和支持本国企业在海外发展都有必要性,国内政策的恰当配合有利于增强国际经济协调效果,改善国内投资环境对于吸引FDI的积极作用也是明确的。

避免双重征税 我国已签订99个税收协定

国务院日前印发《关于推进国际产能和装备制造合作的指导意见》,提出要完善财税支持政策,为企业“走出去”提供支持和服务.目前,中国已经与99个国家签订了避免双重征税的协定,加上内地与香港特别行政区、澳门特别行政区签署的税收安排,共有101个协定和安排.

《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》在港签署

最近，国家税务总局局长谢旭人和香港特别行政区行政长官曾荫权分别代表中央政府和香港特区政府．在港正式签署了《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（以下简称《安排》）。

关于《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国政府和印度共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉的议定书生效执行的公告》的解读

《关于修订1994年7月18日在新德里签署的〈中华人民共和国政府和印度共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书的议定书》(以下简称《议定书》)于2018年11月26日在新德里正式签署。《议定书》对《中华人民共和国政府和印度共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书(以下简称中印协定)作出了修订,其主要条款如下。

关于《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国政府和印度共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉的议定书生效执行的公告》的解读

《关于修订1994年7月18日在新德里签署的〈中华人民共和国政府和印度共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书的议定书》(以下简称《议定书》)于2018年11月26日在新德里正式签署。《议定书》对《中华人民共和国政府和印度共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书(以下简称中印协定)作出了修订,其主要条款如下。

关于《国家税务总局关于〈中华人民共和国政府和博茨瓦纳共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉生效执行的公告》的解读

《中华人民共和国政府和博茨瓦纳共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》(以下简称《协定》)于2012年4月11日在哈博罗内正式签署。《协定》主要条款内容如下:一、关于税种范围《协定》在中国适用于个人所得税和企业所得税,在博茨瓦纳适用于所得税,包括对财产收益的征税。二、关于常设机构关于建筑工程型常设机构,《协定》规定建筑工地,建筑、装配或安装工程.

浅谈避免国际双重课税

随着世界各国经济的发展和进步,国际间贸易往来的深入,出现了许多跨国企业和跨国纳税人。由此产生了一个新的问题,即国际双重课税的征收。本文就国际双重课税的涵义、特征;如何避免国际双重课税的方法、各国之间的合作;以及中国在这个领域的成就和不足做了简要论述。

避免双重征税协定与企业对外直接投资——基于“一带一路”沿线国家面板数据的分析

文章选取2004~2014年中国A股非金融类上市企业数据,研究避免双重征税协定对企业对外直接投资的影响。研究发现:1.避免双重征税协定可以减轻企业跨国经营的税收负担,促进企业到协定签约国进行投资;2.避免双重征税协定与东道国税负水平在促进企业对外直接投资过程中存在替代关系。进一步研究发现,当企业融资约束程度越大、对外直接投资企业行业为制造业时,避免双重征税协定与东道国税负水平在促进企业对外直接投资过程的替代关系更为显著。

我国与“一带一路”沿线国家避免双重征税协定对比

"一带一路"战略带动了我国企业"走出去"的浪潮,但我国企业在"走出去"的过程中,由于海外投资经验不足,面临着很多涉税风险。本文通过对比我国与"一带一路"沿线国家签署的54个避免双重征税协定,分析了其异质性对"走出去"企业的影响,并提出了助力我国企业"走出去"的若干建议。

避免双重征税协定适用中应注意的几个问题

随着我国对外经济联系进一步加强,收入与纳税人的国际化趋势凸显,如何避免和减少双重征税具有举足轻重的作用,同时,税收协定在消除国家间双重征税壁垒中,发挥着越来越大的作用。对避免双重征税协定适用的特殊性进行分析,提出根据相关冲突法原理和规则处理双重征税所涉及的若干问题的路径和方法。

避免双重征税协定与国内税法的关系

避免双重征税协定与各国国内税法都是国际税法渊源的组成部分。但是,这两部分法律渊源彼此间的关系应如何认识处理,在国际税法理论和实践中,仍是一个值得进一步研究探讨的课题。一、避免双重征税协定和国内税法是国际税法规范体系中功能不同的两个组成部分在国际税收法律关系中,各国依据主权制定的国内税法的主要作用是规定对谁征税,征多少税以及如何征税。也就是说,征税权的创设,课税对象的范围和课税程度的确定,首先是各国通过国内税法确立的。而避免双重征税协定的作用。

对中俄两国关于所得避免双重征税协定下股息所得的思考——以BEPS行动计划为视角

一、BEPS行动计划对所得税的主要规定及对中俄两国的影响2013年2月OECD发布《解决税基侵蚀和利润转移》报告后不久，启动了BEPS行动计划。2015年9月，OECD和G20通过了解决税基侵蚀和利润转移的十五项行动计划。BEPS行动计划基本涵盖所得税国际方面的全部内容。