暂时性差异的双重行为动机与盈余可持续性

盈余管理和避税均可以形成会计与税收之间正的暂时性差异。本文检验了源自不同行为动机的该差异对会计信息定价功能的影响。本文以盈余可持续性和价值相关性诠释会计信息定价功能,研究结果显示,当正的暂时性会税差异源于盈余管理时,企业表现出较低的盈余可持续性;当该差异出于避税目的时,则没有表现出低的盈余可持续性。进一步的研究发现,当正的暂时性会税差异来源于盈余管理时,投资者反应消极;当源于避税行为时,投资者反应消极但不显著,可能的原因是投资者没有考虑或无法准确辨别会税差异的来源。本文的研究结论揭示了辨别暂时性会税差异的来源对盈余可持续性的重要性,说明来源的区分有助于提高投资者的识别能力。

实证行政法学与当代行政法学的基本难题

本文的基本命题是,能否通过逻辑上的动机一致性假设,发展出用于描述、解释和预测行政法现象的实证理论,乃是当代行政法学的基本难题。笔者认为,如果这一难题得不到足够的重视,现存的规范学说将长期丧失应有的严谨性,并加重行政法学家在最基本的规范命题上的认同危机。在此,笔者将试图通过阐明实证行政法学和规范行政法学的划分标准、研究规则和学术意义,提出当代实证行政法学面临逻辑上双重行为动机假设及由此导致的分析基础的不一致性的困扰,并简要分析公共选择理论如何有助于这一基本难题的解决。