数字经济时代增值税扣缴制度的现实困境与因应之道

在现行增值税制度中,扣缴制度是跨境交易纳税申报的重要组成部分,对我国增值税管辖权的实现至关重要。增值税扣缴制度主要包括三方面规则:经营机构确认规则、代理人确认规则以及购买方身份确认规则。与《国际增值税指南》建议相比,我国增值税扣缴制度尚存在适用范围不明确、经营机构认定标准模糊、购买方纳税义务不清晰以及容易导致跨境交易双重不征税等多重现实困境,为应对数字经济所带来的税收挑战,我国应当在下一步增值税立法中完善并细化扣缴制度。

数字经济背景下跨境交易增值税改革的国际经验借鉴

在数字经济背景下,跨境交易规模大幅增长,其发展呈现的特点给传统跨境交易增值税制度带来了较大挑战。本文立足数字经济背景下跨境交易增值税制度面临的挑战,分析跨境服务交易和跨境低值货物交易的增值税征收问题,借鉴各国(地区)跨境交易增值税改革经验,提出了完善我国跨境交易增值税制度的建议:对跨境B2B服务交易实施增值税反向征收制度,对跨境B2C服务交易采用非居民企业登记、申报和纳税制度并强化数字平台的责任和义务,统一企业对消费者进口低值货物税收规则并取消税收优惠,完善适应境外非居民企业特点的税收管理制度。