中美合伙企业所得税反避税制度构建探讨

我国合伙企业所得税制中，没有反避税制度的相关内容，这对合伙企业所得税制度的完善，以及合伙企业功能的发挥造成了障碍。而美国税法中合伙企业所得税反避税制度的内容则为完善我国的相关制度提供了有益的借鉴。本文拟通过浅析美国合伙企业所得税相关反避税制度的经验，对我国合伙企业所得反避税制度的构建进行探讨。2006年颁布的新《合伙企业法》第6条规定：合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，

海峡两岸反避税制度差异形成原因的经济层面分析

大陆反避税制度较台湾更为严格的经济原因:大陆的内需市场规模庞大,而台湾是典型的出口导向型经济体系;大陆大多数的本土跨国企业是国有企业,而台湾的本土跨国企业绝大多数为民营;税收政策是台湾吸引外来资本的主要因素之一,而对于大陆,其经济表现是吸引外来资本的重要因素。反避税制度的优劣不在于是否严厉,而在于是否适应本土经济发展。

论反避税制度

本文从反避税角度。

加入WTO与我国反避税制度的完善

我国加入WTO指日可待，跨国公司早已制定了进入中国市场的战略，包括企业组织战略。市场战略、理财战略，他们不仅要应对千变万化的市场，更要面对中国的国家政策，其中，税收政策是他们研究的重点，而避税是他们必然要采取的战略手段，为了限制、减少、直至消除避税对本国经济造成的负面影响，世界许多国家都采取了反避税措施，我国亦应采取相应对策，本文基于我国的现状，着眼于未来的趋势和各国反避税的经验，就加入WTO对我国反避税影响、我国目前的不足和应采取的应对措施作一番探讨。

完善和发展我国的反国际避税制度

近年来 ,随着外商投资企业的发展和税收额的增长 ,外商利用转移价格手段和利用我国税法规定的空隙逃避纳税的现象日益严重。

企业并购与重组中的避税与反避税

并购与重组是我国企业外部扩张型发展的重要途径，企业并购重组业务在我国尚处于探索与发展阶段，相关税收法规显得笼统和模糊，而且存在部分法律真空，这些法律空白使税收法规处于滞后状态。本文从企业并购与重组中的避税操作、西方发达国家的反避税经验与完善我国企业并购反避税制度三个方面探讨了我国企业并购与重组的税收法规构建，以期借鉴发达国家的先进经验，完善我国的税收法规环境。

对新税法下企业纳税筹划方法的分析

新企业所得税法对纳税人、税率及优惠政策等进行了较大调整，纳税筹划空间大大压缩。新税法在纳税主体制度、税率制度、税基制度、税收抵免制度、反避税制度、税收征管制度等方面进行了多项制度变革，与此相应，

关于新税法下企业纳税筹划问题的思考

《企业所得税法》的颁布实施，实现了内外资企业所得税制的统一，实现了内外资企业公平竞争、共同发展的“双赢”格局，成为中国税制进一步迈向国际化、法制化的标志。新税法在纳税主体制度、税率制度、税基制度、税收抵免制度、反避税制度、税收征管制度等方面进行了多项制度变革，与此相应，企业进行所得税纳税筹划的方法与措施也必须有所调整。

如何运用好新税法下的企业纳税筹划

2007年《企业所得税法》的颁布实施，实现了内外资企业所得税制的统一，实现了内外资企业公平竞争、共同发展的“双赢”格局，成为中国税制进一步迈向国际化、法制化的标志。新税法在纳税主体制度、税率制度、税基制度、税收抵免制度、反避税制度、税收征管制度等方面进行了多项制度变革，与此相应，

关于新《个人所得税法》反避税条款的思考

2018 年我国新《个人所得税法》吸收《企业所得税法》反避税成果,引入了反避税条款,其中列出了两条具体情形与 一条个税领域的一般反避税条款,这一修正弥补了我国反避税制度的一大漏洞。然而我国反避税制度尚存许多不足,反避税制度 没有对避税行为作出明确界定、没有形成完整体系等问题日益凸显。分析借鉴英美、大陆法系国家(地区)的反避税制度可以发 现,我国的反避税制度还有很大的发展空间。

近期一般反避税条款的立法动向和启示:以英国和澳大利亚为中心

一般反避税的争论在税法领域有着悠久的讨论历史,并将在未来很长一段时间内是被持续研究的主题。随着BEPS Action plan的实行,关于"对没有一般避税规则的国家应如何立法",以及"在已有一般避税条款的国家怎样有效且公正地运营该机制"的争论持续不断。针对一般反避税条款议题,韩国理论界主要以德、美两国立法和理论为中心展开诸多研究。这在一定程度上导致其忽视了对其他国家立法的有效关注。英国和澳大利亚围绕一般反避税条款的努力集中于在运营上限制课税官厅恣意权限行使等纳税人权益保护制度,具有积极的借鉴意义和研究的必要性。在韩国,《国税基本法》第14条第3项是否属于一般反避税规定尚存争议。通过对英国和澳大利亚经验的比较研究可以得到如下启示:第一,有必要宽泛的规定一般反避税行为涉及对象的"交易"范围。第二,交易所目标的税收优惠是什么?税收优惠是否存在审查?交易是否与法规规定的立法目的、政策目的相符合以及假设替代交易的方式?这些问题均有必要明确化。第三,租税回避交易是以得到税收优惠为目的,那么审查基准是否要建立在这种主观目的的标准上,如果认定主观要件则应在多少程度范围内进行认定,须确定其程度范围。第四,如果确立一般租税回避防止规定立法,要保护纳税人的权益及保障交易自由,并且有必要建立一个一般反避税规定的咨询委员会,以作为防止课税官厅无理地否认交易的制度手段。

《企业所得税法》的立法精神和制度创新

2007年3月16日，十届全国人大五次会议高票通过了倍受瞩目的《企业所得税法》（以下简称“新税法”），自2008年1月1日起施行。新税法按照科学发展观和建立现代法人税制的要求，以统一法律、公平税负、完善税制、促进发展为立法精神和指导思想，在纳税主体制度、税率制度、税基制度、税收优惠制度、反避税制度、徵管制度等方面进行了多项制度创新，