论现代会计的受托关系与会计立场

现代会计的受托关系是一种包含了受托财务责任关系和受托管理责任关系的“双重”受托责任关系。这种“双重”受托关系决定了现代会计的立场,即“财务会计中介化和管理会计企业化立场”。

论现代会计的受托关系与会计立场

一、现代会计的受托关系决定了 现代会计的立场 (一)关于受托关系。 受托关系也称受托责任关系。受托责任源于西方国家广泛流行的一个概念——Account-ability,其英文原意是指经管他人财产者所负有的向财产所有者提交说明其行为过程的报告责任。诚如日本学者片野一郎所述,受托责任是“一定的经济主体赋予其财产保管者和运用所有财产的权限,并要求他们负起管好、用好这些财产的责任”。我国已故著名会计学家杨时展教授认为,受托责任是“

现代会计的受托责任关系与会计立场

延续历史研究成果,结合当前会计环境的变化,从现代会计受托责任关系的双重性出发, 分析了会计立场的基本定位,并对确保中性会计立场提出组建会计公司构想。

现代受托责任关系与会计的双重身份

现代受托责任关系与会计的双重身份○佛山大学杨珊华一、现代受托责任关系的基本含义研究现代受托责任关系，应弄清楚什么是受托责任和现代受托责任。何谓受托责任？不同的人和组织理解不同。日本学者片野一郎认为，受托责任是“一定的经济主体赋予其财产管理者保管和运用...

基于受托责任视角的公司治理与内部审计关系研究

公司治理改革浪潮将内部审计推向了前沿,使其成为时代宠儿。内部审计的触角正逐步深入治理领域,学者们理应探究:内部审计在公司治理中如何发挥作用。从IIA的界定来看,内部审计要"评价和改善治理程序",同时内部审计又是公司治理的基本主体之一。

论受托责任及其成因

受托责任,或者受托责任关系,是审计存在的前提。早在50年代,就有这一观点的文献记载,杨时展教授在“《世界审计史》序”中提出“审计因受托责任的发生而发生,又因受托责任的发展而发展”的观点也已近十年了。但是,尽管人们承认这种观点,而对于这种责任的成因的理解却很有出入。这种认识上的不同又直接关系到对审计的认识。本文拟围绕受托责任的概念与成因作较深入的探讨。一、受托责任的一般释义受托责任,为英文accountability一词的译名。港台和日本出版的文献中,多译为“会计责任”,也有译为“经管责任”、“经济责任”等。在国内的审计会计界中大多用“经济责任”一词。

从“受托责任观”看绩效审计

受托责任关系是审计产生和发展的基础,人们对受托责任关系理解的不断发展,使得审计从财务审计向管理审计和效果性审计发展。本文试图从“受托责任观”研究绩效审计产生的理论基础。

论会计双重受托责任信息的质量特征

会计信息是一种具有一定质量特征的信息,既然会计双重受托责任信息计量观念对会计计量本质、计量对象、计量技术方法等方面都产生了重大影响,则必然也会对会计信息的质量特征产生影响。本文拟从其产生的前提、层次结构及其与会计原则的关系等方面加以探讨。

国家审计受托经济责任的理论渊源

1983年9月,中华人民共和国审计署的成立,标志着中国现代审计制度正式入轨运行。我国国家审计是民主与法治的产物,更是推动民主与法治的工具,是在法律框架下对政府及公营事业运转的成果和效益进行检查和评价的一项专业性活动。国家审计实质上是一种国家权力,是法律根据人民的意志设定并赋予,相对于其他国家权力而存在的独立权力。

基于受托责任视角的内部审计研究

从受托责任理论的角度来理解公司治理中的内部审计，需要先分别探讨公司治理与受托责任、内部审计与受托责任的关系。一、公司治理：确保受托责任系统有效运行的制度安排公司治理与受托责任的关系，这里强调：（1）公司治理是一套制度安排，它是受托责任系统中的一种控制机制，其最终目的是确保受托责任系统的有效运行。（2）公司治理的核心问题是股东、董事会和高管层之间的受托责任关系。利益相关者与组织问的受托责任关系受到重视，但从公司的长期发展、公司治理失败的教训来看，我们不能否认，股东、董事会和高管层之间受托责任关系在公司治理问题中仍处于核心地位。

企业承担社会责任的多维视阈及推进路径

理解企业承担社会责任的必要性是企业社会责任研究的基础,从经济学、法学、管理学以及社会学的研究视阈提炼一个综合性的理解框架,即经济学理论中企业经营活动的外部性是企业社会责任的基础,法学理论中的受托关系视角和社会学研究的社会期望视角,是企业与利益相关者间不同关系的具体体现,而管理学视角下的"行善赚钱"理论则是从企业运营角度出发的理解。基于此,推进企业承担社会责任的有效路径为:行政、立法及司法部门都应加强对企业外部性问题的敏感和响应程度。居民、媒体与非政府组织应积极提高维权意识,引导责任消费;企业自身应提高对社会责任的重视,正确处理企业社会责任与经济绩效和企业价值间的良性互动关系。

会计独立与会计信息质量

从会计在受托关系中的特殊地位和会计信息主观性特点来考察,会计有独立的内在要求.会计独立性是会计信息质量的基本保证.当前会计信息严重失真现象,正是根源于会计独立性的严重丧失.为此,我们有必要强调会计独立性,加强提高会计独立性的系统建设.

审计业务约定书在实务中存在的问题及解决对策

审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的、用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

企业承担社会责任必要性研究综述

本文汇总了从经济学、法学、管理学以及社会学的研究角度对企业社会责任问题的理论研究,并在此基础上提炼了一个综合性的理解框架,即企业经营活动的外部性是企业社会责任的基础。法学理论中的受托关系视角和社会学研究的社会契约视角,是企业对利益相关者不同责任关系的具体表现,而管理学视角下的"行善赚钱"理论则是从企业运营角度出发的理解。这一综合视角的框架有助于我们更全面理解企业承担社会责任的必要性,并为应用研究提供思路。

盈余管理、受托责任关系与企业总体税负——基于企业经济资源视角的面板数据分析

基于企业经济资源的视角,以我国逐步推行结构性减税政策为研究背景,在重述企业总体税负的基础上构建分析框架,以探讨盈余管理、受托责任关系对企业总体税负的影响。基于2001～2010年909组上市公司面板数据的分析显示,应计项目、真实活动的盈余管理显著影响企业总体税负,持有股票期权的管理层(经营权)与任何盈余管理期间的企业总体税负显著负相关,而国有控股(所有权)与单独进行真实活动盈余管理期间的企业总体税负无关。研究证实,盈余管理手段有逐渐从应计项目转向真实活动的趋势,经营权对企业总体税负具有更强的操控性,这为税务部门的税收征管与决策提供了经验支持。

谈“谨慎性”会计原则

谨慎性原则是财务会计为合理界定财产受托管理人的经营责任而发展起来 ,它反映了会计人员对他们所承担的责任所持的一种态度。谨慎性原则在各国的会计实务中都有不同的体现。我国从 1 993年后开始在实务中引入“谨慎性”原则。至 2 0 0 0年颁布并于 2 0 0 1年 1月 1日起实施的《企业会计制度》中 ,体现谨慎原则的政策已随处可见。本文就谨慎性原则及其在我国会计实务中的运用以及其自身的局限性进行了探讨。