企业社会责任下财务报告目标的实现——基于受托责任观和决策有用观

财务报告是向外部信息使用者传递信息的媒介,财务报告的目标是为了有效评价管理当局的受托责任和提供有助于投资者作出决策的有用信息。而当前的财务报告由于会计环境和资本市场环境的不佳已经不能完全符合其目标的要求。基于社会责任理论,管理当局应该在最大化股东利益的同时积极地履行社会责任。文章分析了企业社会责任与两大财务报告目标的关系,认为融入社会责任信息的财务报告才能有助于财务报告目标更好地实现。

受托责任观与决策有用观在政府绩效审计中的融合

本文阐述了会计目标理论中受托责任观和决策有用观的冲突以及融合,并结合政府绩效审计中体现出的受托责任和决策有用思想,探讨了二者在政府绩效审计中的融合。

从“受托责任观”看绩效审计

受托责任关系是审计产生和发展的基础,人们对受托责任关系理解的不断发展,使得审计从财务审计向管理审计和效果性审计发展。本文试图从“受托责任观”研究绩效审计产生的理论基础。

谈审计结果公告制——基于受托责任观

1999年6月，李金华审计长受国务院委托，向全国人民代表大会常务委员会所作的1998年中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，首次向社会公布市计结果。2003年第一份审计结果公告公布。李金华市计长在2004年更明确指出：今后的审计工作要逐步做到“以公告为原则，以不公告为例外”。

公允价值计量对受托责任观的影响分析——公允价值计量系列研究之三

关于财务报告目标的表述,存在两种经典的观点:受托责任观和决策有用观。受托责任观是财务报告最初始的目标:以委托代理关系为基石,强调以恰当的形式有效地反映和报告资源受托者的经管责任及其履行情况。受托责任观将企业视为一系列契约的集合体,为了抑制或减少代理人出于自身利益而对会计信息进行故意操纵的“道德风险”(moralhazard),会计信息必须具有如实反映的质量特征。

环境会计目标受托责任观理论研究

一、引言 环境会计又称为绿色会计，发达国家早在20世纪70年代就已经开始了对环境会计的研究和探讨，并取得了重大成果。环境会计目标的研究指明了环境会计实践活动的目的与方向，是环境会计理论研究和实践的出发点。我国的环境会计研究相对起步较晚，葛家澍（1992）的《九十年代西方会计理论的一个新思潮——绿色会计理论》一文，揭开了我国环境会计理论研究的序幕。

财政信息透明化背景下政府会计信息披露研究——基于受托责任观视角

随着全球经济一体化进程的不断深入,特别是国际资本流通的日益频繁,投资者希望获得更多政府财政等相关的宏观环境信息,以做出更准确的决策。根据产权理论,政府作为公共资源和财产的委托管理者,向社会公众提供真实完整的政府会计信息是帮助其履行受托责任的必然手段。随着我国政府职能的转变和公共财政制度的不断推进,公众也日益关注政府部门履行受托责任的情况,财政会计信息公开势在必行。

受托责任观:中国资本市场的现实选择

以规范性会计目标中衍生出的两种观点——受托责任观与决策有用观的来源与概念为研究出发点,结合目前已有的研究成果,分析了更适合中国市场经济的会计目标。针对我国目前在市场经济转轨中的资本市场这一国情,现阶段应采用受托责任观,并从宏观和微观方面陈述其理由。

再论会计目标重塑——兼评受托责任观和决策有用观

会计目标是会计基本理论的重要组成部分,是期望会计达到的目的或境界。受托责任观或决策有用观属于提供信息论,只表述了会计工作的部分职能,不能全面、准确地表述会计基本职能,因而不能作为会计基本目标。会计基本目标是:提供真实或可靠的信息,加强经济管理。

试从“受托责任观”看经济责任审计产生的理论基础

审计产生和发展的动因理论中的“受托责任观”认为受托责任关系是审计产生和发展的根本动因。所谓受托责任关系就是指资源占有人与资源经管人之间所形成的资源委托管理与资源受托经管关系,以及资源经管人与其资源经管执行人之间所形成的资源受托经管与执行资源经管关系。 从内涵上看,由于资源占有人占有的资源数量巨大,自身无法有效经管这些资源,因此将资源委托给他人经管,形成受托责任关系。

受托责任观与决策有用观的比较及对我国的启示

本文对受托责任观和决策有用观分别从观点内容、特点、局限性等多方面进行了比较。在此基础上,指出我国现阶段会计目标应定位于两种观点兼有,并逐步向决策有用观过渡。

受托责任观与决策有用观对会计目标定位的影响——基于会计信息使用者视角

从会计目标的两种主流观点——受托责任观与决策有用观的演变出发,分析了会计信息使用者对信息的需求,剖析了受托责任观与决策有用观之间的差别与联系,分析认为,基于会计信息使用者的角度,会计目标定位于决策有用观是一种合理的选择。

由受托责任观看内部审计

受托责任观是审计的基础理论。从受托责任观出发，研究和探讨了内部审计的定位、服务对象、机构设置与行业管理等问题。

会计决策有用观和受托责任观的对立统一

会计作为一个人的行为过程，会计人的一种实践活动，其目标即是人们对会计活动的预期或要通过会计活动所要达到的境地或结果。会计目标的研究一直是会计理论界的一个热点问题。西方会计界（以美国为代表）主要是从20世纪60年代开始探讨会计目标，并逐渐将其视为会计理论研究的起点，这在美国财务会计概念结构中表现得尤为突出。70年代后美国会计界关于会计目标的研究，形成了两个流派：受托责任学派和决策有用学派。而目前我国会计理论界对于会计目标的探讨，也主要局限于这两个学派之争。

基于受托责任观下分析政府会计定位

会计的受托责任观认为,会计的产生源于受托责任关系中会计信息披露义务的要求,而政府的主要功能之一是履行社会公共管理的职能,向社会提供公共产品.随着我国经济体制和政治体制的改革进一步深入,政府会计的建立是一个必然的趋势.

会计受托责任观:受托责任的计量与控制

关于会计目标的选择主要有两种观点:受托责任观和决策有用观。我国现在应该以受托责任观为主。在受托责任观下,会计人员应当服务于委托者的需要,提供有关受托者行为及其后果的信息。然而,会计人员面对委托者和受托者有着两难选择的困境,也许会计人员为了自身的利益着想,进行会计造假以牺牲委托人的利益。为此,必须借助于审计控制受托责任履行情况,以及会计人员提供的受托责任报告质量。

财务会计目标的受托责任观与决策有用观

目前来看,存在着两种不同的、关于财务报告目标表述的观点:受托责任观和决策有用观。由于会计目标(财务报告目标)引导和指引着会计信息系统的运行,所以不同的财务报告目标决定着企业提供财务报告的信息的侧重点。