可抵扣暂时性差异“发生与转回”的纳税调整

本文主要针对与资产减值准备有关的可抵扣暂时性差异的发生与转回进行探讨,以帮助会计人员和应试考生解决实际工作中所面临的疑难困惑问题。

浅析可抵扣亏损所得税会计处理方法

我国对企业亏损采取向后结转不超过五年的结转政策,而且《企业会计准则第18号——所得税》规定了其所得税会计处理方法。本文在分析亏损结转政策及可抵扣亏损的所得税会计处理方法的基础上,结合智慧农业公司的案例,发现亏损结转政策不合理及现有的所得税会计处理方法为企业提供了盈余管理空间等问题,最后提出了建议。

浅析所得税准则关于可抵扣亏损所得税会计处理规定

在资产负债表债务法下,可抵扣亏损是一种特殊的可抵扣暂时性差异,这种差异间接产生于税法的有关规定,其转回的会计期间也受税法的制约。因此确认与可抵扣亏损相关的递延所得税资产及其后的所得税跨期摊配,不仅要遵循所得税会计准则的规定,而且要考虑到税法的相关规定。

可抵扣亏损所得税会计处理方法探讨

对于企业所产生的亏损状况,我国主要以向后结转不超过五年的结转政策为主进行处理。在会计准则中也提到了对所得税的会计处理方法。本文主要对可抵扣亏损所得税的会计处理方法进行探讨,并结合具体案例加以分析,发现不合理的亏损结转政策和现有的所得税会计处理方法给企业提供了盈余管理空间,并给予了具体的建议。

可抵扣亏损的递延所得税资产确认问题探析——以乐视网为例

在资产负债表债务法下,企业管理层在预测以后年度能够获得足够应纳税所得额,用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减时,可将可抵扣亏损确认递延所得税资产。本文以乐视网为例,说明企业可利用对以后年度应纳税所得额不合理的会计估计来确认大额负的递延所得税费用以达到粉饰净利润的目的。在此基础上,进一步分析此举对会计信息质量产生的不利影响,并给出可抵扣亏损确认递延所得税的反思和建议。

加强货代可抵扣收入的会计核算

本文主要针对货代可抵扣收入的会计核算与税务处理进行探讨，以帮助会计人员解决实际工作中所面，临的可抵扣暂时性差异。

企业可抵扣亏损所得税会计处理探析

可抵扣亏损指的是企业在生产经营过程中发生的实际亏损,根据所得税法的规定,可在5年期限内用以后年度的应纳税所得进行弥补,所得税会计准则将其视同为可抵扣暂时性差异,并规定了此类亏损的会计核算方法。本文主要在介绍可抵扣亏损政策及其处理方法的基础上,通过具体剖析,指出可抵扣亏损所得税会计核算方法存在的不足并提出相应的建议。

“可抵扣预付制”下的有效转诊

在两级医院体系下,建立有效的转诊体制是缓解"看病贵,看病难"的重要手段。现阶段中国面临的问题是,仅靠重复购买机制不足以消除社区医院"大病小治"的动机,致使许多患者即便症状轻微也宁愿到"中心医院"进行治疗。本文设计了一种能够实现有效转诊的激励合约——可抵扣预付制,其核心机理是让社区医院能从转诊中获得一定的信息租金;为激励社会医院"大病转诊",此信息租金不能太小;但为避免社区医院"小病转诊",此信息租金又不能太大。文章进一步刻画了旨在最大化患者福利的最优"可抵扣预付制",并讨论了相应的政策含义。

企业递延所得税与盈余管理--以格力电器为例

盈余管理是企业经营管理活动中常见的行为。格力电器企业在2019—2022年度所确认的递延所得税资产金额远远高于递延所得税负债的金额,这会导致企业净利润数额的增加。在分析企业递延所得税资产构成时,我们发现格力电器的预提费用占了递延所得税资产的很大比重,格力电器公司的预提费用是通过将销售返利计入相关的期间费用来进行计提的,该项预提费用在进行计算计税基础时是无法扣除的,所以会形成可抵扣暂时性差异,确认较高的递延所得税资产。不仅如此,格力电器的销售返利政策对企业负债、销售净利率和净利润都有着一定的影响。通过销售返利企业可以提高现金流,降低财务费用,并且通过灵活调整销售返利计提水平调整销售费用,从而影响到公司的净利润。这些方法都可以起到盈余管理的作用。企业进行盈余管理的行为需要在合理合法的范围内进行,如果企业利用不正当手段或者过度依赖这种方式来粉饰报表,进行不合理、不合法的盈余管理,将会对企业信誉等多个方面造成极大的负面影响,造成无法挽回的严重后果,所以企业财务人员在面对盈余管理时要时刻保持理性的思考和判断。

浅析“绿色砂石骨料+”生产企业增值税计税选择分析与筹划

在绿色砂石骨料生产企业高质量发展背景下,亟待降低产品成本,提高市场竞争力。文章以绿色砂石骨料生产商A为例,以合规降低增值税税负为目标,结合产业链下游实际,从自身建设运营税收和下游客户税负平衡计算及资金占用分析,寻求最优增值税计税方式,并对建设、生产、运输、销售环节增值税进行税务筹划,最大程度合法合规享受税收优惠,降低增值税税负,实现公司高质量发展,实现上下游利润共赢目标。

增值税非税收中性?——基于可抵扣范围与税负转嫁能力的分析框架

本文利用我国2003-2016年沪深两市上市公司数据,研究可低扣范围与税负转嫁能力对增值税税收中性的影响。检验发现,可抵扣范围越小,增值税实际税负越高;企业面临的客户压力和供应商制约程度越高,企业税负转嫁能力越低,从而增值税实际税负越高。由此可见,宏观层面可抵扣范围的税制设计限定了企业的理论增值税税负,而微观层面企业与客户和供应商的税负转嫁博弈进一步造成了增值税并非中性的现实。同时,本文以营改增为政策场景,采用双重差分法进一步检验营改增对服务业企业税负的影响,发现营改增后服务业企业增值税实际税负整体没有显著增加,但可抵扣范围较小的服务业企业税负却上升,其中对客户依赖程度较高的服务业企业,增值税实际税负更高,而供应商制约并没有显著影响服务业企业增值税实际税负。本文的发现为企业增值税实际税负影响因素研究提供新的分析思路,并对当前增值税改革的进一步深化起到了参考作用。

浅析固定资产进项税的抵扣

为了进一步推动我国经济发展,自2009年1月1日起,我国的增值税在全国范围内由生产型改革为消费型。这一重大举措的核心内容是,购进固定资产的增值税可以从销项税额中抵扣。这大大降低了制造业的税负,鼓励企业创新和走出国门,促进产业结构优化升级,加快经济增长方式的转变,带动地区经济更快地发展。

企业可抵扣亏损确认递延所得税资产相关问题的探析

企业会计准则赋予企业管理当局大量职业判断,一方面更符合实际,另一方面也给会计操纵留下空间。本文根据《企业会计准则第18号——所得税》,收集、分析上市公司、大型国有企业可抵扣亏损确认递延所得税资产的实例,围绕准则,剖析问题,提出解决对策,为企业会计实务操作提供借鉴。

先进制造业加计抵减新政要点及涉税风险

《财政部国家税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》(财政部国家税务总局公告2023年第43号,以下简称43号公告)规定,自2023年1月1日至2027年12月31日,允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额(以下称加计抵减政策)。实务中,需准确把握先进制造业加计抵减新政要点,规避常见涉税风险。

新《企业所得税法》与新会计准则的差异分析(之十) 《企业所得税法》与所得税会计准则差异分析(三)

《企业所得税法》及实施条例已于2008年1月1日起施行。新会计准则也在上市公司及中央企业全面执行。那么,《企业所得税法》与新会计准则到底存在哪些差异?企业在缴纳企业所得税时,如何根据企业所得税法与新会计准则进行纳税调整?本刊根据中国税务报系列文章理出一组文章,希望对读者理解新企业所得税法与新会计准则有所帮助。

增值税转型后固定资产会计处理探析

新增值税条例实施后,固定资产核算发生不少变化,在固定资产取得、固定资产处置方面,可抵扣增值税进项税额的固定资产和不可抵扣增值税进项税额的固定资产的核算出现差异。文章以举例的方式分析增值税转型后固定资产增值税的会计处理。

基于DID模型的交通运输业“营改增”跟进研究

“营改增”试点之初，交通运输业的税负不减反增，当时已有学者预计政策的影响存在一定的滞后效应，认为随着改革的深入，通过增强发展动力与后劲，企业的状况会有根本性好转。根据我国“营改增”分地区逐步推进的特点，本文选择各批次55家交通运输业上市公司为样本，采集企业2010—2015年的面板数据，构建DID（双重差分）模型回归方程，实证分析后得出：预期的滞后效应存在并仍会影响交通运输业一般纳税人的经营状态，“营改增”是利国利企的一项重大税制改革举措，政策的方向性与合理性均不容置疑。

基于资产负债观的会计与税收差异

按照资产负债观的收益理念,会计收益(即会计利润)与应税收益(即应税所得)之间的差异表现为资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异——暂时性差异。本文从资产、负债的初始确认和再确认两个环节对暂时性差异进行系统分析,并总结归纳了资产负债观下的暂时性差异与收入费用观下的时间性差异和永久性差异的异同。

递延所得税资产确认合理性分析

乐视网最近可谓是"风头出尽":2016年11月份爆发资金危机,2017年贾跃亭辞去乐视网总经理职务,黯然避走美国,再到2017年7月21日孙宏斌担任董事长仅237天,于2018年3月14日辞职,乐视的股票连续跌停。同时,曝光的还有其利润表问题:净利润于2014年下降却于2015年突增,所得税费用于2014年开始年年为负并在2015年达到最低值,同时还出现了净利润大于利润总额的怪相,查看其年报,发现原来是子公司亏损所确认的大额递延所得税资产所致。但是,其确认的金额大小是否合理,我们仍需具体问题具体分析。