论数字货币的税法意义——基于可税性理论的考察

随着数字变革的深入展开,数字货币作为一种全新经济形态逐渐成为税收立法的关注对象。税收客体的可税性是制定税收政策的逻辑起点。因此,有必要从学理认证角度出发,对数字货币的税法意义即其可税性进行深度探究。在理论研究层面,通过对数字货币的法律性质进行特征梳理,归纳总结数字货币的虚拟性、流动性、杠杆性3种特性,对传统可税性理论的适用局限进行研判,探寻可税性理论在数字货币领域的内涵拓新,提出经济性原则以适应不断发展的经济生活。在实践路径方面,结合数字货币可税性的域外理论探索经验及国内税收政策导向,从法律地位、对应税种、交易监管3个角度对数字货币可税性提出实践化建议,以期实现数字货币财产性质合法化及其收益可税化的路径突破。

公益性捐赠税前扣除研究——基于可税性理论

我国所得税法规定公益性捐赠可享受税前扣除的优惠政策,然而就公共目的而言相关政策暂且无法通过可税性理论的检验。“公益性捐赠”的内涵和外延尚不清晰,同时,对公益性捐赠目的、公益性社会组织的税前扣除名额、全额扣除的实施主体和情形的规定需要进行优化,与公益慈善法律制度相衔接,确保税收调控的相对稳定。

股票期权交易的可税性及征税环节辨析

境内上市公司不可公开交易的股票期权交易的经济利益应征收个人所得税。股票期权征收个人所得税的规则因其性质、交易环节等的不同而有所区别,其中对征税环节的规定,在实践中容易引起纳税主体认为不合理的争议。基于所得的基础理论,重新理解股票期权在不同的征税环节所具有的不同所得性质,根据可税性理论,认定不是每个征税环节都有可税性。有必要进一步完善现有的征税环节规则,将“行权后转让前”征收个人所得税的设定,后移至“行权后转让股票”时,从而实现纳税人之间的税收负担公平、合理分配。

非营利组织税法规制论纲--观念更新与制度设计

非营利组织已成为现代社会的重要力量,对其进行税收规制是各国的普遍做法。我国现行有关税收政策尚存在着观念更新和制度设计方面的问题,应完善之。

涉税民间称呼的税法反思与前瞻

馒头税、利息税、月饼税、加班税、加名税、红包税等涉税民间称呼所引发的税制大讨论,揭示了民生税制税负不合理、财政支出结构不优化、预算公开民主不落实等财税法深层困境,更剑指粗糙、简略、非黑即白的税收立法理念。为走出理论困境、纾解制度压力,一方面,可组合运用可税性理论、课税禁区理论以及应税性理论,生成法学视角下税制设计、优化与检测的分析工具;另一方面,针对分析工具中课税禁区理论这一薄弱环节,在探明课税禁区存有分层结构后,引入马斯洛需求层次理论,尝试厘清与框定具体的分层内容。最后,在锻造完备、科学的理论分析工具的基础上,探讨涉税民间称呼所代表的民生税制顺利通过三理论测试并进行修正的应有举措,促导现代税收文明进阶。