台湾税制现况对财政的影响分析

近年来,一方面由于台湾减税措施不断扩大,导致赋税短征;另一方面由于经济增长转缓,税收增加相对有限,财政赤字居高难下,导致负债越来越多,台湾财政逐渐恶化。与此同时,由于岛内选举频繁,台湾税制已经被'民粹政治'挖得千疮百孔,也使得台湾财政漏洞连连,经济建设与教育经费减少,纠结成台湾竞争力的弱化。一、台湾经济发展各阶段的税赋政策回顾战后台湾税制发展,以及多次重要的税赋改革。

我国台湾税制改革动态

台湾“财政部赋税改革委员会”通过了台湾近20年来罕见的大幅度税制改革方案。这一方案的原则是:凡是所得,皆应付税。在台湾所得税制中,原基于职业、身份而享有的免税规定,一概应予取消;原规定军人、中小学教师的薪金,军、公、教、警的抚恤金和养老金可以免税的,按新的改革方案都要缴纳所得税。

对台湾信托税制的几点思考与借鉴

信托业日益发展成为重要的财产管理制度和金融制度,与此对比,我国信托税收制度相对落后。我国台湾地区在所得税、遗产税与赠与税等各税种建立了一套行之有效的信托税制。然而,台湾信托税制中课税时点选择不当,以及境外信托税制的缺失,造成了避税漏税的空间。因此,我们在借鉴过程中,需要做税制上的改进,以避免相应漏洞。

台湾信托税制及其借鉴

台湾于2001年修订了信托课税的相关税法,包括所得税、遗产税、赠与税、不动产税、营业税等主要税种,建立了比较完善的信托税制。我国至今尚未确立信托税制,在税收征管中存在双重征税、税负不公、税收事项不明确、公益信托税收优惠政策缺失等问题。台湾地区的信托课税立法经验为大陆地区信托税制的构建提供了模板,具有重要的借鉴意义。

台湾最低税负制改革及其评析

最低税负制是近年来台湾地区税收制度改革的重心所在,它实际上是针对繁多的税收优惠导致台湾地区的税收收入出现不足、并严重损害税收公平的情况而出台的一种应对举措。台湾地区的最低税负制虽然在制度设计上汲取了美国的一些经验教训,但也不是一次彻底的改革。由于推行时间不长,台湾地区最低税负制对社会经济运行所产生的影响还没有完全显现出来。

台湾农业税制演变及对大陆的启示

台湾地区农业税制改革实行的是废税与统税相结合的并轨模式,即在减免、废除农业税的同时实现与工商业税制的统一,且对各税种适用于农业的部分一般都有特殊的优惠政策。台湾农业税制改革在税刺政策转向、制度优化以及配套措施改革等方面对大陆具有借鉴意义。

Estate Tax Reforms in Taiwan： A Simulation Approach

This study uses the new classical Ramsey growth model to analyze the impacts of lowered estate tax rates in Taiwan. Simulation results indicate a decrease in capital stock and economic growth when post-adjusted estate tax rate falls below 28.22%, which resembles the optimal estate tax rate to keep capital stock unchanged. The results also show that estate tax rate cuts have caused changes in relative prices, resulting in excess burden （EB）. The implication of our simulation results is that Taiwan＇s current estate tax rate cut to 10% will not be able to increase capital stock and promote economic growth.

亚洲“四小龙”税制对我国税制改革的启示

众所周知,新加坡、香港、韩国和台湾地区实行市场经济,创造了举世瞩目的经济奇迹,而被人们誉为“亚洲四小龙”。这与它们采取了正当的经济发展战略,实行了合适的经济和税收政策密切相关。“他山之石,可以攻玉”。本文拟对“四小龙”80年代经济增长时期的税制加以研究,以资借鉴,为我所用。

会议简讯

6月10日至12日,国家税务局在深圳市召开“深圳市税务管理信息系统专家咨询会”,对深圳市税务系统的电脑试点工作以及系统分析报告组织专家进行技术咨询。国家税务局计会司的负责同志、深圳市税务局的领导和国家税务局邀请的专家以及有关部门共60多人参加了会议。

国际税收研究会1991年年会学术交流观点综述(摘要)

本次年全收到论文49篇,在大会交流发言的15篇。交来论文的包括本会会员、1990年课题组成员、从事国际税收研究的其他方面人士。论文内容包括:当前国外税制发展趋势和税收管理的经验介绍;同外鼓励科技发展的税收政策措施;国内个人所得税的改革问题;新发展的中外经济结合形式“嫁接”企业和转让土地使用权的税收问题;以及避税和反避税问题。一、关于当前一些国家(地区)的税制改革趋势这一方面,既有“当前西方国家税制改革动向”、“一些国家个人所得税制的比较”这样的综合介绍与分析的论文,也有对南朝鲜和我国台湾税制本身、征收管理的系统介绍,还行“苏联利润税税制结构与主要规定”、“欧洲税收一体化”