国际税收遵从保障项目(ICAP):一种多边税收合作遵从的实践探索

国际税收遵从保障项目(ICAP)是OECD晚近推出的跨国企业与相关各国税务机关在自愿透明和相互信任的基础上,对其跨境投资经营活动涉及的税收风险进行评估和保障的国际税收合作试验性项目。区别于传统的国际税收合作机制,ICAP具有税收合作遵从的属性特征,是税收合作遵从在国际多边层面的延伸扩展。本文认为,在国际税收不确定性增加的后BEPS时代背景下,发展类似ICAP这样的多边国际税收合作遵从机制,既能够为跨国企业的国际投资经营活动提供更高的税收确定性,又有助于税务机关降低税收征管成本,预防和及时有效解决国际税收争议。

“互联网+”背景下我国税收合作遵从机制的构建

"互联网+"背景下,税务部门有必要顺应"互联网+"的发展趋势,充分利用新技术和互联网思维,构建新型征纳关系,降低征纳双方的成本,提高税收征管和服务质效。本文在分析税收合作遵从于"互联网+"背景下呈现出的全球新趋势的基础上,以"互信、互助、共赢"为构建原则,提出我国税收合作遵从机制的构建框架及路径。

税收柔性执法对企业合作性税收遵从的影响研究

从税收柔性执法的视角出发,以税务部门实施的“首违不罚”清单制度刻画税收柔性执法,选取中小板和创业板上市的初创型企业为样本,实证检验税收柔性执法对企业合作性税收遵从的影响。研究表明,税收柔性执法可提高合作性税收遵从度。作用机制显示,税收柔性执法能够提高税务部门执法效率,降低企业经营风险,促进企业税收遵从。进一步研究发现,税收柔性执法仅对法治和市场化水平较高地区,以及税务人员能力较强地区企业的税收遵从有显著促进作用。

“互联网+”背景下税收合作性遵从实现的路径分析

在"互联网+"的背景下,我国税收环境将得以优化,包括涉税信息更加对称、税收征管效率有效提高、纳税人纳税成本大幅降低、纳税人风险甄别机制更加精准等,这使得税收合作性遵从的实现成为可能。本文结合国外有关税收合作性遵从的"遵从坡面模型"进行分析,梳理出可提高我国税收合作性遵从度的具体路径,包括:推行纳税人自我评估制度、进行有效的纳税成本管理以及创造更加公平的纳税环境等。

跨国公司税收遵从治理及我国法律保障制度之架构

跨国公司税收遵从治理具备跨国公司税收责任原则、税收公平原则、主权义务与责任原则等法理基础。基本法律治理手段包括国际税法和国内税法治理。国际税制的趋同化发展是推行基本法律制度手段的有利条件,但面临主权自由裁量权滥用、经济数字化的冲击等发展挑战。以合作遵从治理机制的开发为特征的创新性治理思维应运而生。我国跨国公司税收遵从治理法律保障机制的架构应坚持将跨国公司税收遵从治理提至营商环境构建的高度、在跨国公司税收遵从治理国际行动中谋求更大的话语权、国际税收善治原则等导向。并从完善国际税收法律制度,提升立法水平,提高税收征管能力并推行合作遵从机制和建立绩效评估体系,提高法律实施水准等方面推动具体制度构建。

支柱一、支柱二之未雨绸缪:税收管理部门如何才能抢占先机

如何落实并遵循OECD/G20包容性框架提出的“双支柱”解决方案的要求,对纳税人和税收管理部门而言均意味着巨大的挑战。尤其是其中复杂的数据挑战,仅支柱二就需要120多个数据点。为了有效地解决这些问题,各国税收管理部门应相互合作,并与纳税人合作,借鉴合作遵从概念,制定协调一致的方法。这种方法旨在减轻管理负担,增加确定性,并形成同时适合于税收管理部门和纳税人的共同学习过程。开发合适的数据系统,并培训员工学会利用数据开展工作都需要大量时间,这些行动现在就应开始。如果企业和税收管理部门都等到最终敲定所有规章制度,那就为时已晚了。此外,《支柱二立法模板》没有建立用于确定和分配补足税的多边机制,“一带一路”国家和地区可以考虑共同制定一种有约束力的机制,以在这些国家(地区)之间分配补足税。

利用区块链技术提升我国税收管理水平研究

提升税收管理水平除了对现有流程的再造外,用区块链创新技术来重构税收管理模式,可以收到事半功倍的效果。本文首先介绍了区块链技术的发展进程以及其所具有的多中心化、不可篡改、可追溯、公开透明、高可用等特点。分析了税收管理应用区块链的机遇与挑战,以及区块链与税收管理现代化在遵从服务、公开透明、高效管理、风险管理、平台建设等方面的匹配性,提出了区块链技术可以用于税源的自动监控、纳税方的合作性遵从,减轻税务部门纳税评估、纳税信用评级、电子发票等方面工作,进而提出了利用区块链实现税收管理现代化的总体框架设想。