比例再保模式下分保合同与原合同的核算研究——基于对新25号准则的思考

新25号准则对保险合同定义与分拆规定进行了完善,重点引入保险合同组作为计量单元,合同服务边际的计量更加合理。但是,由于原保险合同与分保合同存在复杂的关系,新准则下两种合同模式的核算仍存在一定的难点,处理不当将制约会计信息决策有效性的提高。本文就原保险合同以及比例再保模式下的分保合同进行理论与实务方面的核算研究,以期为新准则的后续实施以及具体业务的开展予以参考。

新保险合同准则下保险合同会计处理探讨

随着我国保险市场规模的快速扩张,保险业不断发展,利益相关者对信息质量要求也在不断提高。然而,现阶段保险合同会计处理存在会计信息列报不清晰、保单取得成本的会计处理方式不合理等问题,无法满足利益相关者的信息需求。为规范保险合同的会计处理,《企业会计准则第25号——保险合同》于2020年12月19日修订发布,以下简称“新保险合同准则”或“新准则”,并将于2023年1月1日开始实施。因此,本文结合新准则的内容详细探讨保险合同会计处理过程,进而对预期影响进行分析,并重点从优化产品策略和信息系统建设两个层面思考应对策略。

IFRS17对我国非寿险原保险业务会计处理的影响——以某款保险产品为例

2017年5月,国际会计准则理事会(IASB)正式发布《国际财务报告准则第17号——保险合同》,其中包括要素法和保费分摊法两种计量方法,它们对跨年度的非寿险原保险业务的盈利计量产生重要差异。本文以某款非寿险产品为例,分别采用现行保险会计准则、要素法和保费分摊法对其盈利情况进行计算,发现该保险产品在三种方法下计算得到的年度利润之和相同,但是单独年份的利润各不相同,这是由于对风险调整的预期差异所致。但是当保险公司对风险调整的预期满足一定条件时,三种计量方法得到相同的盈利。因此,最新的IFRS17和现行准则对同一款保险期跨会计年度的非寿险原保险业务的盈利计量受到对风险调整预期的影响。