从可靠性谈我国合并会计报表的改进

本文依据会计环境与会计准则之间的关系,对上述共识进行反思,提出了以提高会计信息的可靠性、防止利润操纵作为我国合并会计报表改进的出发点,剖析了我国合并会计报表实务中存在的问题,并提出了相关改进措施。

集团内部相互持股的少数股东损益问题研究

文章首先基于集团内部企业相互持股情况的复杂性以及其对合并会计报表的重大影响,提出了“少数股东损益是否应包括子公司对母公司的投资收益”问题。接着从合并会计报表理论的角度,分别以经济实体理论和母公司理论对此问题进行了解释。进而又从合并会计报表实务的角度,讨论了现行处理此问题的两种方法并对它们进行了评析。最后,对解决上述的少数股东损益问题的理论选择和实务处理,提出了作者的观点。

连续编制合并报表的简化抵销处理

在许多会计教材(包括注册会计师考试辅导教材)中，连续编制合并报表时内部应收账款和坏账准备的抵销，需要区分为内部应收账款本期余额小于、等于及大于上期余额三种情形进行处理。笔者总结了一种方法，无需区分内部应收账款本期余额与上期余额谁大谁小，无论哪种情况，直接按照下面步骤完成三笔抵销分录即可。