合并对价分摊公允价值计量的合理性研究

公允价值计量已成为目前会计计量的主要方向。文章通过公允价值计量层级的划分,结合我国目前WACC和WARA合理性测试方法,对我国合并对价分摊公允价值计量的合理性进行分析,从资产的盈利能力、风控能力和发展能力三个方面构建了合并对价分摊公允价值计量合理性指标体系,以某游戏企业并购事件作为案例分析,反映构建合理性指标的可靠性和可计算性,以期为避免公允价值滥用,提高财务信息质量提供参考。

合并对价分摊目的下评估实务问题探析

基于推动以财务报告为目的的评估业务发展,文章聚焦当前合并对价分摊评估实务中所存在的模糊、争议之处,以综合会计、评估各方准则要求立足,对合并对价分摊惯行评估思路的科学性以及"可辨认无形资产价值中税收摊销收益部分考量"、"整体合理性测试中商誉确定"等参数问题处理的合理性展开述评,以期丰富评估方法运用理论依据,供实务优化参考。

企业合并对价分摊对商誉初始确认影响

近年来商誉问题引起了社会的广泛关注,正确计量商誉的初始确认金额,需要合并方在非同一控制下企业合并时,充分利用以合并对价分摊为目的的评估报告,正确识别和确认被合并方拥有的但其财务报表中未确认的无形资产,从而避免将应确认为无形资产的金额计入商誉,保证报表中商誉初始确认金额的准确性。本文通过对若干上市公司招股说明书以及审计报告的研究,分析实务中上市公司均有在合并时将被合并方的客户关系、销售渠道、营销网络等,未在报表中确认的项目确认为无形资产,从而减少合并商誉的情形。

并购交易特征因素对合并对价分摊至商誉的影响研究

随着企业并购浪潮的兴起,许多企业在完成并购后会形成商誉。过高的商誉会导致企业在并购后的商誉减值测试中承担巨额商誉减值损失。为了探讨并购交易特征对合并对价分摊至商誉的影响,本文从企业经济特点及企业并购特点入手,构建理论研究模型,并选取2016年1月1日至2021年4月1日重大资产重组中的200个并购事件进行统计和分析。研究结果表明,商誉与固定资产和无形资产、同行业并购、并购溢价率正相关,而与友好并购负相关。本文的研究结论对于增强减值测试的有效性与公正性,以及保障会计信息的真实性和透明度具有重要意义。

2022年上市公司商誉及合并成本分摊研究之评估视角

上市公司商誉问题一直是资本市场的热点问题,会计界、投资领域等各界都密切关注,著述颇多。从不同的领域和角度研究商誉问题,关注点是不一样的,因此从专业评估和评估师的角度对上市公司商誉的构成、形成来源及评估工作在商誉形成过程中的作用等进行分析,具有特别重要的意义,毕竟在合并成本分摊过程中,评估所扮演的角色及其对最终确认商誉的影响是极为重要的。本文基于对中国A股上市公司2022年年报数据(1)的分析,从评估师的角度重点对A股上市公司的新增商誉及合并成本分摊相关事项进行分析,希冀为财报目的的评估业务及商誉问题的剖析提供一定的指引和参考。

对一起成品油特许经营权并购交易的财税分析

A石油公司和Z公司达成了一个包括成品油特许经营权在内的整体资产转让协议。A石油公司认为成品油特许经营权属于无形资产,不应该成为土地增值税的计税依据,地税局则不认同该观点,双方产生争议。对成品油特许经营权的财税处理,应当紧密契合它的资产属性以及它在业务中所扮演的角色。成品油特许经营权是一项特殊的无形资产,即源自内部产生的,因不符合资产确认条件而形成表外资产;在企业合并过程中,它可以经资产评估识别而参与合并对价分摊;但因相关法规的流通限制,它所分摊的价款不是购买价格而是对原所有者的经济补偿。故A石油公司处置成品油特许经营权所取得的价款,仅负有企业所得税纳税义务;Z公司所支付的价款不能换取资产,而是计入当期损益。