企业合并报表理论比较与实务选择研究

企业合并报表的编制历来是会计实务中的一大难题,本文通过比较国际通行的合并理论,对在相应合并报表理论基础上的实务选择的优劣进行对比分析,探寻出合并报表编制的一般性规律,对改进企业合并报表的编制具有一定的现实意义。

我国现行合并报表理论的局限性及其选择

从法律角度上看，控股合并后的控股企业与被控股企业是两个相互独立的法律实体，但是从经济实质角度看，控股企业与被控股企业则为一个统一的经济实体。为了反映和报告这个统一的经济实体的财务状况、经营成果和现金流量情况，满足会计信息使用者对该经济实体会计信息的需求，我国要求母公司在提供其个别会计报表的同时，向证监会提供合并会计报表。但是，随着我国资本市场的深入发展和大量集团公司的出现，我国现行合并会计报表编制理论显示出很大的局限性。

关于我国合并报表理论的现实选择探讨

合并会计报表作为财务会计三大难题 ,这几年经历了重大变化 ,各国会计准则制定委员会纷纷对合并报表的理论进行了重新的反思和整理 ,我国也对合并报表的理论进行了积极的修订和补充。基于此 ,本文拟在目前国际上通用的三种合并理论比较的基础之上 ,提出适合我国的合并财务报表理论。

合并报表理论新选择——基于新准则角度的分析

本文先阐述了三种典型的合并报表理论,接着从三种不同的角度将母公司理论与实体理论进行了相互比较,得出实体理论作为合并报表编制的理论基础是现阶段合理地选择,但也需与其他合并理论相互补充,才可提高合并报表的有用性。

从产权角度看我国合并报表理论选择

合并会计报表理论包括企业合并理论和合并报表理论,购买法和权益法是企业合并理论关注的热点,所有权理论、实体理论和母公司理论是合并报表理论探讨的焦点。我国目前正处于经济体制转型时期,企业的产权主体尚处于不稳定时期,国家产权仍处于垄断地位,合并报表理论选择必然带有国家产权保护的倾向,形成有效的多元化的产权主体,未来的合并会计报表准则就会体现保护多元化的产权关系。

合并报表理论浅析

随着合并浪潮的兴起,合并会计报表对于利益相关者的意义日趋重大。目前编制合并报表理论主要有母公司理论、实体理论和所有权理论。采用不同的理论,合并报表的实物处理就不一样。在此,笔者试对这三种理论浅做分析。

合并报表理论的缺陷与改进:基于契约理论的思路

合并报表实务难题一直是会计界的全球性难题之一,虽经持续修正却始终未从根本上完善。这种难题并非局部和孤立现象,而是植根于其所依赖的理论渊源及其思维定式。本文分别考察合并报表理论的演进、缺陷及其根源,在此基础上以契约理论为理论渊源,改进合并报表理论,明晰合并报表的会计主体、会计要素等相关概念,形成首尾一贯、逻辑严谨的合并报表理论结构。这不仅丰富了财务会计概念内涵,夯实了会计理论,而且增强了合并报表理论对其实务的释明能力,纾困了长期想解决而又未解决的合并报表难题。

试论合并报表的集团主体观点──重构合并报表理论的探讨

传统合并报表理论本身的缺陷，及其与现行会计基本概念和基本原则的冲突，已严重地阻碍了合并报表理论的进一步完善和发展，有必要重构合并报表理论。本文提出了一种新的合并报表理论──—集团主体观点．以期发展和完善合并报表理论和方法。

我国合并报表理论与国际会计领域的差异分析

本文主要就我国合并报表理论与国际会计领域的差异作一比较分析。

我国合并财务报表理论的探讨

本文在简述了国际会计三大合并财务报表理论的基础上 ,指出尽管目前世界各国流行母公司理论 ,但经济实体理论更具有理论基础 ,也适合当前经济形势发展的需要 ,应该成为我国合并报表理论的首选。

合并财务报表理论:国际趋势与我国的现实选择

合并财务报表已成为国际性的会计难题 ,而合并财务报表的理论选择却是制订具体合并准则的基础 ,但合并财务报表理论的选择本身也是一个难题。目前具有代表性的主要是所有权论、实体论、母体论、当代论等四种理论 ,对合并理论的选择就是要回答合并财务报表的目的及服务对象、如何对少数股权和损益定位以及如何确定商誉归属和选择企业集团内部交易损益的抵销方法。本文在分析上述四种理论的特点及缺陷的基础上 ,结合国际趋势以及我国现实情况对我国合并财务报表理论的选择提出了相应的建议。

合并会计报表理论问题探讨

合并会计报表理论问题一直是合并问题中探讨的热点。文中首先介绍了合并会计报表3种主要理论———所有权理论、主体理论、母公司理论,从各自的理论依据、报表的使用者、母公司编制报表的立场、对科目的处理方法、目前的使用情况进行了简单的说明;再从合并范围、报表需求者、国际发展趋势这些对合并会计报表理论选择的影响因素进行了分析,并提出了我国应该选择主体理论;最后对我国企业合并会计准则的制定提出了建议。

合并财务报表理论的缺陷及其改进

市场经济体制的建立和现代企业制度的推行,对合并财务报表理论与实务发展提出了新的要求。本文分析了我国合并财务报表理论的内容及其缺陷,并有针对性地提出了改进的建议。

合并会计报表理论的合理性研究

本文在分析母公司理论、实体理论和所有权理论三种现行合并会计报表理论的不同观点及其主要缺陷的基础上,对我国企业会计"新准则"中以实体理论为基础编制合并财务报表的合理性进行了七个方面的评析。

关于我国合并报表理论的现实选择

合并财务报表是“实质重于形式”这一会计指南在财务报表准则中的具体运用。它主要是为股权公司的股东和管理上的需要而将整个集团公司视为单一的经济实体，汇编反映集团公司内有关公司的财务状况和经营成果的报表。本文拟在现有三种合并理论比较的基础之上，提出适合我国的合并财务报表理论。