论废除IAS 31中比例合并法的会计趋同效果——基于NEC和日立制作所的实地调查

IASB于2005年12月起将合营企业会计作为IFRS和美国的短期会计趋同项目并修订IAS31,新准则计划于2009年第三季度公布。本文首先探讨APB18以及IAS31等相关准则,指出其中存在的根本问题及差异。其次,案例调查采用美国GAAP的NEC和日立制作所,验证问题及差异的存在,并据此得出结论:ED9废除比例合并法仅达到IAS31和APB18的形式趋同,不能使IAS/IFRS和美国GAAP下编制的合并财务报表信息内容达到实质趋同。