论加密货币同类交易的征税逻辑与规范进路

加密货币的法律定性不明与征税规则不清,导致税法视域下加密货币同类交易征税面临规则和理论的双重困境。加密货币的“货币说”与“证券说”税法定性存在体系性障碍,“财产说”虽与我国目前的税制不冲突,但鉴于已采用“财产说”的美国税法实践,以物易物的征税模式将导致纳税义务难履行与征税监管难执行的税收困局。在保障国家税收利益与纳税人财产自由之间,所得实现原则、净所得原则及投资持续性理论为解此困局提供了法理指引。在规则设计方面,为投资而持有的加密货币同类交易可延迟纳税直至所得实现之时,不仅可为既有的加密货币同类交易征税提供理据,而且可成为数字时代下同类财产交换征税理论的有益尝试。

关于非货币性交易中补价问题的探讨

所谓补价是指在非货币交易中，由于交换双方的非货币性资产不等值，而需要以货币性资产给予的补偿。补价对于交易价格的确没有重要的影响，但会改变交易的性质。根据《企业会计准则－－非货币性交易》规定，当交付的货币性占换人的资产公允价值的比例（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和的比例）低于25％（含25％）时，则视为非货币性资产交易。

非货币性交易的会计核算

通过对《企业会计准则——非货币性交易》及其指南的分析 ,总结出非货币性交易的会计核算分为四个步骤 :确定非货币性交易 ;划分非货币性交易 ;确认入账价值和损益 ;

对非货币性交易会计处理的思考

《企业会计准则--非货币性交易》是我国在制定和实施会计准则和会计制度过程中遇到问题较多,也是争议较大的一个会计准则。财政部于2001年1月18日修订了非货币性交易的会计准则,修订后的非货币性交易会计准则与原会计准则相比,针对我国非货币性交易的现实情况,不再将非货币性交易划分为"同类非货币性交易"和"非同类非货币性交易"。

非货币性交易中换入资产入账价值及交易损益的确认

在1998年6月,财政部颁布的《企业会计准则——非货币性交易》中,准则指出如何确认换人、换出资产的入账价值以及交易损益,是非货币性交易中的关键,在此作一浅议细说。非货币性交易中,针对不同的非货币性交易类型,其换入、换出资产的入账价值以及交易损益是完全不同的,更可况在同一类型中选择的计价标准公允价值(是指在公平交易中。

非货币性交易及其会计处理

一、非货币性交易及非货币性资产的界定非货币性交易不同于企业发展的一般交易行为,它是指交易双方以非货币性资产进行的交换,这种交换不涉及或涉及少量的货币性资产(即补价).这里的非货币资产是指货币性资产以外的资产,包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有到期的债券投资等.非货币资产有别于货币性资产的最基本特征是,其在将来为企业带来的经济利益是不固定或不可确定的.

新旧会计准则下非货币性资产交换的差异分析

1999年6月28日，财政部首次公布了《企业会计准则——非货币性资产交易》，2000年1月1日起在所有企业施行准则将非货币性交易划分为同类非货币性交易和不同类非货币性交易。针对两类交易的各自特点，该准则分别就是否涉及补价作出了明确规定,在没有补价的情况下，对于同类非货币性交易，

非货币性资产交换准则变革的后续思考

一、非货币性交换准则的新变革 （一）非货币性交换新旧准则的差异性首先，新准则对非货币性资产交易项目的分类有较大简化。旧准则按持有非货币性资产目的的不同，将非货币性资产分为待售资产与非待售资产，又在此基础上，将非货币性交易分为同类非货币性交易与不同类非货币性交易两类，并针对不同类型规定了不同的会计核算方法。新准则取消了对待售资产与非待售资产、同类非货币性交易与不同类非货币性交易的分类，有利于简化非货币性交易的会计处理，并力求与国外一致。第二，新准则重新采用公允价值作为非货币性交易的主要计量基础。

公允价值在新企业会计准则运用之我见

一，非货币性资产交换准则 1999年6月俭业会计准则一非货币性交易》正式发布（2000年1月1日起实施），要求企业在不同类非货币性交易中采用换入资产的公允价值作为其入账价值，换入资产公允价值与换出资产账面价值之间的差额记入当期损益，鉴于目前我国评估机构对资产的公允价值评估经验比较欠缺，并且专业人才比较少。因此人为操纵因素过多的干扰了公允价值的实现，粉饰财务状况。于是，财政部在2001年1月发布了修订的非货币性交易的准则。修订后的准则不再允许非货币性交易使用了公允价值计量，对监督有些上市公司滥用公允价值起到了一定作用，这也是财政部根据现实情况所作出的无奈而又明知的选择。但随着经济陕速发展，竞争体系逐步完善，一味限制公允价值的使用又是一个不公平的措施，于是对将公允价值再次引入了企业会计准则。

新企业会计准则的主要变化及对企业的影响(二)

八、企业会计准则第7号——非货币性资产交换 （一）新准则在一定条件下引入了公允价值计量 1、现行准则的相关规定 现行准则《企业会计准则——非货币性交易》经过了一次修订。1999年首次公布的准则将非货币性交易划分为同类非货币性交易和不同类非货币性交易，在没有补价的情况下，对于同类非货币性交易，一般以换出资产的账面价值作为换入资产的入账价值，不确认交易损益；对于不同类非货币性交易，一般以换入资产的公允价值作为其入账价值，

浅析非货币性资产交换准则

我国在1999年首次发布了《企业会计准则——非货币性交易》，填补了我国关于非货币性资产交换中会计处理上的一个空白，当时准则引入了“待售资产”和“非待售资产”这两个的概念，将非货币性交易具体划分为两类，即同类非货币性交易和不同类非货币性交易。并针对两类交易的各自特点，分别就交易中是否涉及补价作了明确规定。该准则出台后，由于当时部分上市公司利用对换入资产公允价值的确定来操纵非货币性交易所产生的利润，为此该准则又于2001年进行了修订，为遏制利用公允价值调节损益的情况，修改后的非货币性资产交换准则改为以换出资产的账面价值计价，对于不涉及补价的非货币性交易不确认损益。而在涉及补价的情况下，只有收到补价一方才对收到的补价中所含的收益进行确认。在会计实践的探索中，2006年新发布的《非货币性资产交换》准则（以下简称新准则）对非货币性资产的交易又作了进一步修订，其具体特点如下。