对外购正商誉后续会计处理的思考

本文体现国际上最具有代表性的外购正商誉后续处理的三种观点，试图对外购正商誉后续处理方法做出总结、评论和完善。笔者首先总结了现有的外购商誉后续处理方法，包括：①立即注销合并商誉（或部分）；②将购买商誉资本化为一项资产，在以后一定时期按期摊销；③把外购正商誉作为永久性资产进行报告（不摊销）但必须进行减值评估。其次评论了这三种方法的合理与不合理之处，从总体上说，第三种方法优于前两种方法，但在实务中也存在单独测试正商誉减值程度的难度和在商誉增值的情况下会计信息反映不充分的问题。所以笔者在最后一部分针对第三种方法所存在的问题又提出了相关改进建议，旨在使第三种方法既有理论基础又有实践价值。

长期股权投资后续会计处理——以持股比例变动核算方法不变为例

一、持股比例变动长期股权投资继续按成本法核算 长期股权投资以成本法核算的情况包括：（I）同一控制下的企业合并；（Ⅱ）非同一控制下的企业合并；（m）投资单位持有对被投资单位无重大影响或者共同控制，在活跃市场也无报价的权益性投资。

有关滥用会计估计的对策建议

我国近几年颁布实施的或有事项、收入、债务重组和会计政策、会计估计变更及会计差错更正等具体会计准则,以及《企业会计制度》的制定都十分关注不确定性即会计估计的会计处理,充分考虑谨慎性、稳健性原则,要求企业在进行会计核算时,对企业经营活动中由于存在内在不确定因素的影响而导致不能精确计量的某些会计报表项目必须依据当前所掌握的有关资料加以合理估计,以提高会计信息质量,更好地满足投资者、债权人的需要。但在实际操作中,由于会计估计本身具有难以定量、准确计量的特点,上市公司滥用会计估计以达到企业、个人目的现象还是屡屡发生。