后BEPS时代国际税收规则探析——基于数字经济的视角

随着信息技术的不断发展,国际税收的主题有从避免双重征税向避免双重不征税转变的趋势。国际税收进入了后BEPS时代。从理论上说,BEPS行动计划可以堵住大多数字经济产生的避税漏洞,但实践中后BEPS时代国际税收规则仍面临诸多挑战,这对我国完善国际税收规则有不少启示。

后BEPS时代美国属地主义税改及其应对策略

2017年12月22日特朗普正式签署《减税与就业法案》,标志着美国税收改革已尘埃落定。此次税改的一大亮点是将企业所得税制度由全球所得税制改为属地主义税制。美国企业境外积极所得长期留存海外以及日益严重的"税收倒置"问题,是美国属地主义税改的真实动因。但美国税改属地转向有可能导致利润转移现象更为突出。为此,美国参众两院提出了过渡性"视为汇回"规则等应对措施。美国税改属地主义转向有利于构建后BEPS时代的税收秩序,也有可能引发新一轮的国际税收竞争。

后BEPS时代下我国非居民个人所得税体系的完善建议

随着全球国际税改进入后BEPS时代,各国国内法改革进入实质性阶段,个人所得税改革尤其是非居民个人所得税政策和征管体系的完善已成为税制改革的重要内容。本文以江苏省地方税务局外籍个人所得税的征管实践为基础,从政策和征管角度深入分析后BEPS时代到来后,我国非居民个人所得税体系存在的问题,提出应对BEPS挑战的措施建议。

激励科技创新的“专利盒”优惠税制的发展特征及启示

随着国际经济竞争愈来愈表现为科技成果转化上的全面激烈竞争,全球"专利盒"优惠税制在《税基侵蚀与利润转移行动计划》的规制下,不仅数量明显增长,而且呈现出更加偏向于对自主研发产生的、高质量知识产权的使用所得提供税收优惠的发展特征。税收优惠针对的知识产权资产范围明显向高质量知识产权资产聚焦,获得优惠的知识产权所得范围更加倾向于使用所得而不是转让所得,更强调实际优惠所得与自主研发支出的紧密关联,超低优惠税率开始减少并向"中低档"税率趋同。为完善我国"专利盒"优惠税制,应将具有重要战略意义的软件以及内嵌特许权使用所得纳入优惠范围,并进一步强化优惠资产、优惠所得与企业自主研发活动的关联度。