企业呆账损失核销与准备金会计、税务处理的关系

税法上资产减值准备所适用的政策不同,造成不同行业对于计提的资产减值准备与实际发生的呆账损失在会计与税务处理方面存在差异;并且对金融企业的计算公式解读与政策表述之间表象上存在理解上的不同。本文认为:对于一般企业而言,纳税调整额与资产减值准备当期变动额相同;对于金融企业的涉农贷款和中小企业贷款而言,发生的涉农贷款和中小企业贷款损失向税务专项申报后,不需进行纳税调整处理;对于金融企业的一般风险贷款而言,当年计提的呆账准备和税法允许扣除的呆账准备差额根据文件的公式直接先作纳税调整增加,金融企业当年发生的呆账损失,专项申报后,直接按全额调整减少当期的应纳税所得额。表象看是损失在当期扣除与政策不符,实质是损失已在以前年度计提的准备金中扣除,当期调整的是损失占用以前年度税法允许扣除准备金在当期补提的部分。

金融企业呆账损失核销税收政策与会计政策差异及其影响分析

作为经营风险的企业，金融企业每年不可避免会出现一定的呆账损失。金融企业为防范经营风险，增强抵御风险能力，通常会尽快将确实无法收回的呆账损失进行核销处理。但这种核销仅指会计上的销账，未做税收上的核销。一个完整的呆账损失核销过程应包括会计上账务核销和税收上税前扣除。

金融企业呆账损失税前扣除审批权限的规定

从2005年度起，《国家税务总局关于金融企业呆账损失税前扣除审批事项的通知》（国税发[2003]73号）第一条第三款关于“银行、城乡信用社和其他金融企业发生的单笔（项）5000万元以上的呆账损失”由国家税务总局负责审批的规定，下放至省级税务机关审批。

金融企业呆账损失税前扣除管理办法

《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》,已经2002年8月19日国家税务总局第2次局务会议通过,自2002年11月1日起施行。第一条为了加强金融企业所得税征收管理,规范呆账损失的税前扣除,增强企业抵御经营风险能力,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》

国家税务总局明确金融企业呆账损失税前扣除审批事项

日前,国家税务总局以国税发[2003]73号文件发出通知。通知称。

金融企业呆账准备及呆账损失纳税调整

呆账准备及呆账损失对于金融企业来说是一个十分重要的税收影响因素,其纳税调整额无论是绝对数还是相对占比均较大,对金融企业的所得税计算有直接且重大的影响。但如何对其进行纳税调整一直是困扰不少金融企业和基层税务征管人员的一大难题.

金融企业呆账损失税收与会计政策差异

4月16日，财政部和国家税务总局联合下发了《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）．对企业资产损失进行了明确，此后又下发了《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]64号），对贷款损失准备金的税前扣除进行了规范。

商业银行呆账损失所得税的处理

为加强金融企业所得税征收管理,保证呆账损失的税前扣除,增强企业抵御经营风险能力,日前,国税总局通过并发布了《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》（国家税务总局令第4号）,并已于2002年10月1日起正式施行。《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》实施后,商业银行将根据该办法的有关规定进行呆账损失的所得税税前扣除。下面,笔者对这一问题进行简要论述。一。

金融企业呆账损失税前扣除审批权下放省级税务

近日，国家税务总局发出通知，对金融企业呆账损失税前扣除审批权限进行调整。从2005年度起，国家税务总局原规定银行、城乡信用社和其他金融企业发生的单笔(项)5000万元以上的呆账损失由总局负责审批改为由省级税务机关审批。对2004年及以前年度发生、尚未经总局审批的单笔(项)5000万元以上的呆账损失，也按调整后的审批权限处理。

我国商业银行呆账损失税收政策研究

一、我国商业银行呆账损失税收政策的问题及影响 （一）从制度层面分析。我国现行的商业银行呆账损失税收政策主要是通过国家税务总局关于《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》（总局令[2002]4号）以及一些具有法规性质的相关通知所体现的国家对商业银行计提呆账准备金的基本政策，包括政策的目的以及呆账的认定、呆账准备金的计提范围、允许呆账准备税前扣除的比例、呆账的核销等政策内容。该税收政策从2002年实行至今，为商业银行呆账准备的税前扣除提供了法律依据。但是，该政策也存在不少问题，最主要的问题在于它与金融企业计提呆账准备所依据的《金融企业呆账准备提取管理办法》（财金[2005]49号）等相关会计法规不一致。由此导致了下列问题：

企业呆账损失核销与准备金会计、税务处理的关系研究

企业在经营过程中会受到风险的影响,而将企业的呆账进行核销处理在一定程度上对于降低企业的经营风险,提高风险防御能力具有重要的作用。针对企业呆账的核销在会计处理和税务处理上又具有区别,本文就将对企业呆账损失核销在准备金会计与税务处理上的关系进行探讨,为企业更好的处理呆账损失核销提高参考。

应避免重复扣除商业银行税前呆账损失

目前，商业银行的呆账损失认定和核销主要依据财政部《金融企业呆账核销管理办法》（以下简称50号文件），损失税前扣除主要依据国税局《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》（以下简称4号文件）和《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（以下简称13号文件）。

《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》

国家税务总局令第4号《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》,已经2002年8月19日国家税务总局第2次局务会议通过,自2002年11月1日起施行。

会计与税法有关银行利息收入和呆账损失的处理差异

日前，南阳市某上市银行会计部王主任专门来到市国税局，说自己刚刚从营业部转岗到会计部，对银行利息收入和呆账损失的会计处理及其与现行税法规定存在哪些差异，还不十分清楚，要求予以明确。笔者结合金融企业会计制度和国家税务总局2005年第13号令等相关规定，通过简例与王主任进行了讨论和交流。