审计师特征与商业银行贷款损失准备——基于中国城市商业银行的实证研究

文章分析我国城市商业银行的审计师选择对其计提贷款损失准备的影响。实证研究发现,"四大"事务所审计的城市商业银行计提的贷款损失准备更高;由于信息效应的作用,本地事务所审计的城市商业银行计提的贷款损失准备更高;但是这种效应主要体现在"四大"所审计的城市商业银行中。上述结果表明,"四大"所发挥了较好的监督作用。进一步的研究发现,城市商业银行的第一大股东持股比例越高,越倾向选择"四大"所审计。相比非国有城市商业银行,国有城市商业银行更倾向选择小所。如果同时考虑事务所是否为"四大"所和本地所,则城市商业银行第一大股东的持股比例越高,越倾向于选择异地"四大"所审计。相比非国有城市商业银行,国有城市商业银行更不可能聘请异地"四大"所审计。

商业银行贷款损失准备会计政策选择动因实证研究

我国商业银行实行贷款损失准备计提制度,以防范银行出现信用风险。贷款损失准备的计提应该遵循谨慎性原则,但由于计提方法存在很强的主观性,使得贷款损失准备成为商业银行经营者进行各种操纵行为的工具。本文选取我国14家上市商业银行2002—2008年的面板数据进行实证研究,结果表明我国上市商业银行经营者通过调整贷款损失准备来达到利润操纵、控制风险以及进行信号传递等目的。

商业银行贷款损失准备计提的会计处理

在不确定性的作用下,商业银行贷款会面临风险。提取贷款损失准备,是商业银行应对风险的常见措施。由于产权制度的不同,我国商业银行在贷款损失准备计提的会计处理上没有遵循国际通行的做法,贷款损失准备金计提明显不足,利润虚增普遍而且严重,累积了较大的流动性风险。

论我国商业银行贷款损失准备制度法律的完善

我国金融业已于2006年12月向外资全面开放,但我国现行银行贷款损失准备法律制度与国际惯例还有一定差距,还不能完全适应现阶段的经济发展水平。笔者尝试从我国现行商业银行贷款损失准备法律制度存在的主要缺陷入手,探讨如何完善我国商业银行贷款损失准备法律制度。

商业银行贷款损失准备水平的差异性分析与影响因素检验

商业银行的贷款损失准备水平具有一定的差异性,这种差异性可能源于商业银行信贷业务运营方面的差异,也可能源于商业银行行为动机方面的差异。通过对我国商业银行贷款损失准备水平差异性的分析,笔者发现商业银行不良贷款率水平、附担保物贷款比例水平、盈利水平和拨备覆盖率水平方面的差异与贷款损失准备水平差异存在着显著的相关性;商业银行贷款增长速度、运转效率水平和资本充足率水平差异与贷款损失准备水平差异间并不存在显著的相关性。

我国商业银行贷款损失准备的效率分析

提取贷款损失准备金是商业银行应对信用风险的措施,无效的贷款损失准备对银行资本与盈利有一定的影响。以往的研究主要集中在银行有意愿操纵贷款损失准备方面,而对其贷款损失准备的决策效率很少涉及。贷款损失准备效率是指银行管理者对银行贷款损失准备决策的有效性,即实际设置的贷款损失准备与其有效边界的偏离程度。本文运用随机前沿模型研究了1998～2004年我国商业银行贷款损失准备的决策效率,实证结果发现,我国商业银行贷款损失准备决策效率具有一定的无效性,没有达到效率边界;股份制商业银行贷款损失准备的决策效率高于国有商业银行。

金融工具准则变化对我国商业银行贷款损失准备业务的影响分析

G20峰会认为，国际财务报告准则和美国会计准则中，包括贷款减值评估在内的一些会计处理原则加强了“顺周期效应”，加剧了全球金融危机。因此，国际会计准则委员会针对此状况，对现行关于金融工具减值准备评估的会计准则提出了一系列修改议案。

我国商业银行贷款损失准备计提的比较分析

新会计准则的实施,使得商业银行贷款损失准备金的监管政策与会计准则的兼容性问题日益紧迫,商业银行的实际操作也受到考验。本文选取国内上市商业银行贷款损失准备的数字进行对比,发现各银行间贷款损失管理的共性与个性,指出缺点与不足,从而发现我国商业银行贷款损失准备出现的新问题。

中国上市商业银行贷款损失准备计提动机实证研究

引言 根据《企业会计准则第22号》的规定：商业银行对于单独进行减值测试的贷款，有客观证据表明其发生了减值的，应当计算资产负债表日的未来现金流量现值，该现值低于其账面价值之间的差额确认为贷款减值损失。商业银行采用组合方式对贷款进行减值测试的，可以根据自身风险管理模式和数据支持程度来选择合理的方法确认和计量减值损失。

国内商业银行贷款损失准备的合理计量探析

一，计提贷款损失准备的具体资产范围 按照《指引》第二条规定，银行应当按照谨慎会计原则，合理估计贷款可能发生的损失，及时计提贷款损失准备。那么，这里的计提贷款损失准备的资产——贷款究竟指哪些昵？对此，《指引》第三条作了进一步的明确说明，即计提贷款损失准备的资产范围为承担风险和损失的资产，具体包括：贷款（含抵押，质押、保证等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、拆出资金等。结合（《会计制度》的规定来看，这一规定将“拆出资金”（包括拆放同业及拆放金融性公司）纳入了计提贷款损失准备的资产范围。两项法规对计提贷款损失准备的资产范围规定的不一致，不仅造成了我国商业银行，尤其是目前执行《会计制度》的上市商业银行在计提贷款损失准备的资产范围的选择上的“两难”。而且还影响了其披露的相关信息的准确性。因此，笔者认为，鉴于拆出资金与贷款从性质上看同属于银行的授信资产，对其作相同的会计处理应该更为恰当。也就是说，我国商业银行应将拆出资金纳入计提贷款损失准备的资产范围。

我国商业银行贷款损失准备计提问题的原因分析

随着改革开放的发展，与国际接轨的新会计准则的实施，我国商业银行贷款损失准备的监管难度愈来愈大，本文主要以民生银行为例，对我国商业银行在实施新会计准则和监管部门提出的监管新规中存在的问题及其产生的原因进行研究和分析。

“四大”审计会影响商业银行贷款损失准备吗?

文章分析"四大"审计对我国商业银行贷款损失准备计提的及时性与真实性的影响。实证研究发现,"四大"审计能够显著提高商业银行贷款损失准备计提的真实性。相对于城市商业银行而言,"四大"审计对于商业银行贷款损失准备计提真实性的监督作用在全国性商业银行中更加显著;相对于非上市商业银行而言,"四大"审计对于商业银行的贷款损失准备计提真实性的监督作用在上市商业银行中更加显著。此外,文章还对于审计师是否关注商业银行贷款损失准备计提的及时性进行检验,结果显示审计师更关注商业银行贷款损失准备计提的真实性,但不关注商业银行贷款损失准备的计提的及时性。

上市商业银行贷款损失准备与盈余管理关系的实证分析

资产减值准备历来是我国企业尤其是上市公司进行盈余管理的主要手段之一。本文选取了深沪两市14家上市商业银行2000～2009年度全部可获得的财务报表数据进行实证分析,结果表明:我国商业银行贷款损失准备与盈余管理的关系基本上符合本研究提出的五个假设。

商业银行贷款损失准备的临界点模型及常见管理误区

贷款损失准备的管理是银行资本管理、风险管理、财务管理的核心内容,也是金融监管部门对商业银行监管的重点。本文从会计与监管两方面对商业银行贷款损失准备的管理规定进行比较,提出拨备监管指标管理下的内在规律,并对实务中银行管理层关于贷款损失准备常见的误解进行分析,希望对银行拨备管理人员有所启示。

美国商业银行贷款损失准备的会计

国外提取呆帐准备金的计算方式,由两个部分组成——相当于当前坏帐的一个金额加上经税法许可的加在产权资本上的一个免税款。第一个组成部分应当恰当地看作贷款收益的减少,而第二个组成部分是对产权资本的真实的增加,并在实际上与产权资本起同样的作用,因为这一部分是少分给股东的(在分红时已扣除)。 贷款损失准备金与银行资本具有相似的职能,这几年准备金已成为银行资本的一个重要来源。 我们在接待外国银行时曾征询过几家美国的银行。他们意思是采取这种方式后呆帐准备提取率为百分之三,其中百分之一是按税法规定可以在所得税中扣除的(即税前提取),百分之二是向股东要的(即税后提取)。

商业银行贷款损失准备金的会计探析

经济全球化的不断深入是我国的经济不断得到发展,使得金融业的发展越来越快,对经济的发展也做出了重要的贡献;各金融机构为经济的发展提供了强大的资金支持,其中,处于核心地位的就属商业银行了。商业银行不但是重要的金融机构而且还可以作为一个会计主体。在商业银行的众多资产业务中,最具有高风险性的业务就是贷款业务。因此,如何合理地对商业银行贷款损失准备金计提的问题是人们一直以来关心的一个重要问题。本文就对我国商业银行贷款损失准备金的会计进行探索,并提出各种合理化的建议,找到一种最适合我国国情的商业银行贷款损失准备金的会计处理方式。

试分析新会计准则实施对商业银行贷款损失准备制度的影响

对于商业银行所面临的众多资产风险来说,信贷资产损失是其中的一个主要风险项目。为了能够充分避免各种信贷业务导致的资金损失,大部分商业银行也做了充足的准备,比方说金融行业内通行的贷款损失准备制度,就是商业银行归避信贷资产损失风险的一项重要保障。在市场经济发展进程中,商业银行的贷款损失准备制度也在不断地发展和完善,为商业银行的信用风险防范提供了非常有利的保障。新会计准则实施后,这种贷款损失准备制度也受到了波及,商业银行纷纷对其进行了调整。本文就对于贷款损失准备制度在新会计准则实施背景下所受到的影响进行分析阐述。