跨国商品流转税关系应纳入国际税收概念

首先,与跨国所得税和一般财产税不同,关税、增值税等跨国商品流转税属于间接税,纳税人可以通过交易过程中商品或劳务的价格变动,把税收负担转嫁给他人。由于税收负担转嫁,纳税人和实际负税人成为两个分离的主体,从而造成这样一个事实,即在商品流通的各个环节,尽管国家是对不同的纳税人征税,但最终的税收负担却可能落实在同一个实际负税人身上。以国际商品贸易为例,出口国商品先后被征收出口国国内商品税,出、进口国关税。

现金折扣帐务处理之我见

对于现金折扣的帐务处理,会计实践中有两种做法:(1)销货方直接冲减收入,购货方直接冲减成本;(2)销货方单设“销售折扣与折让”帐户核算现金折扣、折让,购货方直接冲减货成本。《财会通讯》1996年1期发表焦国民同志《销货折扣和购货折扣的会计处理》一文,主张设置“销货折扣”、“购货折扣”两个一级帐户,分别作为销售收入与购货成本的抵减项目。笔者认为,上述帐务处理都不妥当。理由如下: 1、无论是直接冲减收入,还是另设帐户单独核算现金折扣,间接抵减收入。

谈社会主义条件下的税负转嫁——兼与阮宜胜同志商榷

正确认识社会主义制度下的税负转嫁,对探讨社会主义税收负担、制订合理的税收负担原则;对于推动税收体制改革,完善税法和价格政策;对于加强计划管理和市场管理,正确处理好征纳双方的关系,进一步解决好税收内部的矛盾性,兼顾国家、集体、个人三者利益,都有重要意义。拜读阮宜胜同志《简论社会主义税收不存在税负转嫁》一文(《安徽财贸学院学报》)1984年第二期,以下简称为《简》文)受益匪浅,但就总的观点而言,笔者难以苟同,特撰文谈一管之见,并就教于阮宜胜同志。

世界经济零讯

美国原子燃料的出口价格美国已宣布降低卖给其他国家的原子反应堆燃料的价格。并宣布今后价格调整的范围将视贮量的多寡而定。例如,贮量增加了20%的铀235,现在每克将卖16美元,而去年宣布的价格则为每克25美元。美国还宣布,已决定授予原子能委员会如下的权限:可将美国和其他国家现有的合作协定的期限延长到10年以上;

加拿大税制改革的评析

自1987年美国实行税制改革后,加拿大也于1988年开始执行1988—1992五年税制改革计划。北美两大发达国家相断进行的税改,对发达国家战后以来执行的基本税制的沿革。

对巴西联邦共和国税制的考察报告

前不久,我们有机会考察了巴西联邦共和国税收立法、税制结构、税收管理权限的划分及税收管理等方面的问题。巴西是南美大国,也是一个发展中国家。尽管我们两国社会制度不同,但该国的税制建设和税收工作仍有不少值得我们借鉴之处。现介绍如下: