美国教育捐赠税制及其启示——以美国《国内税收法》501(C)条款为视角

英国《伊丽沙白法规》开启了通过国家税收和行政干预制度救济贫民的先例,其对美国的公益慈善事业发展产生了重要影响。美国的教育捐赠税制在19世纪末构建起自身的现代模式,1939年制定的《国内税收法》经过多次修正,形成了在实体、程序和管理方面的成熟制度。其中的501(c)条款列出了包括教育组织在内的27种享受联邦所得税减免的非营利组织,对高校基金会发展起到了扶持和推动作用。美国教育捐赠税制相对完善的税收激励机制,合理的个人所得税制,完备的捐赠减免税法律程序和管理规定,非政治化的捐赠免税政策,有利于推动捐赠事业。建立税收激励机制,实行税收优惠政策,完善税收体系,是域外经验对我国教育捐赠税制建设的基本启示。

美国的国内税收竞争研究

国内税收竞争是当今我国税收学界的热点话题。本文考察了美国的国内税收竞争,包括国内横向税收竞争和纵向税收竞争,认为美国的国内税收竞争之所以能做到“激而不乱”是有其具体的制度原因的。

国内税收竞争及其规范化探析

我国国内税收竞争的形式是多样化的,原因也是多方面的。国内税收竞争虽然具有一定的积极作用,但其负面影响也是十分明显的。针对国内税收竞争混乱、无序的状态,必须通过进一步规范中央与地方的税收立法以及减免权限的划分、进一步理顺中央与地方的关系、建立税收竞争的外在约束机制和构建不同地区政府间的税收利益协调机制等加以规范。

重返关贸总协定与国内税收政策的转变

加入关贸总协定会引起我国税收收入结构的变化,本文首先对流转税、所得税及税本、税源、税基的反应和对策作了分析,然后提出了国内税收政策调整的若干问题,包括强化鼓励产品出口的措施、取消价税联动机制、贯彻效率优先原则、促进企业集团发展、建立稳定经济机制等方面的内容.

国内税收竞争下地方主体税种的选择与完善

1994年税制改革之后,中国初步建立了适应社会主义市场经济要求的地方税体系。但是随着分级财政体制的建设,中国地方税制问题凸显,特别是国内税收竞争即中央政府和地方政府以及地方政府之间的税收竞争对贫困省份税源造成巨大侵蚀,地方政府缺乏自主财源,因此,探讨地方主体税种的选择与完善具有重要理论意义与现实意义。

重返关贸总协定与我国国内税收政策的调整

长期以来,我国企业与市场一直处在高关税、进口限制等关税壁垒与非关税壁垒的保护之下。加入关贸总协定,必然要太幅度降低关税,此时,国内税收的地位和作用必然得到进一步加强。《重返关贸总协定与我国国内税收政策的调整》一文提出:我们应在关贸总协定原则允许的范围内,适当调整国内税收收入结构和税收政策,运用国内税收机制保护幼稚产业,增强我国产品在国际和国内市场上的竞争能力,促进经济长足稳定的发展。

国内税收竞争理论:结合我国现实的分析

税收竞争包括国际税收竞争和国内税收竞争。本文回顾了国内税收竞争理论的发展线索,指出“税收竞争”定义已发生了很大的改变。在此基础上,本文对我国国内税收竞争的形式进行了归类,分析了竞争形成的原因,提出应通过构建有序的国内税收竞争最大限度地发挥其在促进公共部门效率提高上的作用。

论中间品贸易存在条件下国内税收、出口退税与汇率调整对出口企业最优销量的影响

本文利用冰山假说把国内税率、出口退税率以及汇率因素纳入存在多个国内与外国企业,以及中间品与最终产品的相互市场古诺模型,分析了以上述三项政策为核心的策略性贸易政策对出口企业利润最大化的最优出口销量与国内销售的影响,并且以比较静态分析为基础,对各种单一政策与多项政策组合的调整效力进行排序,得出如下结论:就单一政策的调整效力而言,出口退税优于国内税收与汇率政策;就政策组合的调整效力而言,出口退税与国内税收的政策组合优于国内税收与汇率政策的组合。

当前我国国内横向税收竞争的实证分析

目前我国理论研究的不足阻碍了对现实生活中各类税收竞争问题的有效治理。为此,着眼于我国国内横向税收竞争的实践,对其进行总结和归类,剖析其背后的体制与制度原因,评价其经济效应,并由此提出促进我国国内横向税收有序发展的政策措施是必要的。

国内纵向税收竞争与征税程度模型分析

国内纵向税收竞争是一国税收分权的必然产物。对国内纵向税收竞争与征税程度进行分析有助于正确认识我国的税收分权问题。本文运用数学模型对国内纵向税收竞争与征税程度进行了分析,认为:一定条件下,如资本要素流动困难、上下级政府都最大化自身利益的情况下,国内纵向税收竞争确实会引致征税过度。因此,在政府自身利益最大化和生产要素流动困难的情况下,一国不宜实行过度税收分权,否则,税收分权过度引致的激烈国内纵向税收竞争会增加纳税人的税收负担,影响一国经济的健康发展。

政府间税收竞争及其界定

关于政府间税收竞争,国内外学者从国际税收竞争和国内税收竞争两个方面进行了研究,但都没能正确认识政府间税收竞争的含义及内容。事实上,政府税收竞争的手段不仅包括税收,还包括其他手段;税收竞争的对象不仅包括经济资源,而且包括税收资源;税收竞争的目的不仅包括辖区福利式的显性目的,而且包括政府官员利益式的隐性目的。政府间税收竞争的内容则可以从多个角度进行理解和把握。

关于国际铸币税收益的探讨

国际铸币税收益是国际储备货币发行国凭借本国特殊的货币地位而获得的一种收益,它是从国内铸币税派生出来的,并且是与国内铸币税性质相似的一种收益。美国作为当今世界最主要的国际储备货币———美元的发行国,获得了巨额的流量和存量意义的国际铸币税收益。国际铸币税收益一方面反映了现行国际货币制度利益分配的严重失衡,另一方面也说明我国应该坚定不移地推进人民币的国际化。

增值税改革下的国内税制和海关税制的协同

国内税制和海关税制有很多差异,但通过增值税这一纽带,又有很多共性。从增值税角度切入,可以全面梳理两类税制的配合要求。进口增值税和国内增值税在税收要素上有很多关联,从数据上可以得到例证。国家全面推进增值税改革,大转型、营改增、小微免对两类税制都产生了深刻影响,两类税制应当加强协同,创新行政互助、信息互换、执法互信的税收征管机制,同时对进口增值税征管进行制度改革。

关于税收遵从的研究述评

国外税收遵从的研究主要从信息不对称角度、博弈论角度和经济学角度。国内税收遵从问题主要的研究范畴包括:直接以税收遵从的概念界定内涵、外延开展的研究;影响税收遵从原因方面的研究;针对税收不遵从治理的研究;针对税收遵从成本对税收遵从进行的研究。国内关于税收遵从的理论研究大多是在国外学者理论研究的基础上总结而来,比较缺乏其相关的实践性研究。特别是针对一个地区甚至具有名族特色地区的实践研究存在空白。许多税收遵从的研究仅仅局限于比较单一的方面,也没有从全局出发,对如何建立管理机制、行为机制等进行深入分析,对税收遵从问题的研究缺乏完整性和系统性。

国务院关于1993年12月31日前批准设立的外商投资企业有关税收政策问题的批复

外经贸部、财政部、税务总局: 你们《关于1993年12月31日前批准设立的外商投资企业有关税收政策问题的请示》(〔1998〕外经贸资发第928号)收悉。现批复如下:

应当坚持属地主义为主的税收管辖权原则

马国贤同志在《税务研究》1991年第七期上发表了《国内税收的管辖权原则初探》一文(以下简称“马文”),对税收管辖权原则进行了研究,特别是从理论上进行了探讨,确实是一项开拓性的工作,这对于正确解决纳税地点等税收实践中的问题,具有现实主义。但是马文提出“在国内税收中我们应以属人主义为主。

国外税收信息化管理经验借鉴

本文着重对欧美几个发达国家的税收信息化管理经验进行剖析,结合我国税收信息化进程中数据采集不规范、信息应用和信息共享程度偏低、数据管理不协同等实际问题,探讨了树立理念、规范流程、健全机制、完善制度等提高我国税务管理信息化水平的对策。

“双循环”新发展格局下离岸信托国际税收治理实践及我国税收管理规则制定

文章立足“双循环”新发展格局,探讨离岸信托的交易结构设计与运用模式,重点根据离岸信托国际税收的管理实践,提出完善我国离岸信托税收管理规则的建议。文章认为在推动形成以国内大循环为主体、国内国际“双循环”相互促进的新发展格局下,设计离岸信托税收管理规则时,应围绕离岸信托资产标的作为系属连接点设计反避税风险识别规则,充分考虑以合作遵从保护财产安全与认定实际控制人身份为基本原则,以利于有效维护国际税收征管新秩序,更好地实现纳税遵从。