国税地税征管体制改革、信息获取与企业避税——基于国税地税合作的证据

本文基于国税地税机构合作的视角,实证分析了国税地税征管体制改革对提高企业纳税遵从的作用。本文利用国税地税合作示范区的准自然实验构造双重差分模型并进行回归。结果表明,国税地税合作显著降低了企业避税程度,且该影响在社会资本高的地区、地税局征管企业、政治关联企业中更强烈。进一步分析发现,国税地税合作的抑制避税作用通过提高政府部门间信息沟通、降低企业信息不对称来实现。

税收法治视角下的国税地税征管体制改革

国税地税征管体制改革调整了中央与地方政府之间的税收征管权分配,给税务机构、征管范围、征管程序、纳税人权利救济机制等带来一系列变化。根据国家治理现代化的要求,税收征管需要法治化。我国应当根据国情,积极推进税收法治建设,将国税地税征管体制改革成果法治化,修改完善《税收征收管理法》,通过法律来规范税务机构的法律职责、征管范围、征管程序等,调整税收复议、税收诉讼制度,完善纳税人权利救济机制,完善中央政府与地方政府之间的税收征管制度,并做好与《社会保险法》相关法律条款的衔接。

关于加强国税地税征管体制改革期间税务宣传工作的几点思考

7月20日,全国县乡国税地税机构正式合并,所有县级和乡镇新税务机构统一挂牌,标志着全国省市县乡四级税务机构分步合并和相应挂牌工作,国税地税征管体制改革第一场攻坚战圆满收官,下一步改革将向逐级制定和落实"三定"规定、逐级接收社会保险费和非税收入征管职责划转等领域纵深推进。在此背景下,税务机关应充分认识国税地税征管体制改革期间税收宣传工作和舆论引导的新特点,围绕改革重点工作主动发声,积极宣传税务正能量,改进宣传工作方法,夯实税收宣传和舆论引导的基石。

论国税地税机构合并后的信息融合与税收征管服务能力提升

国税地税机构合并,将形成统一、高效、规范的征管和服务体系,消除原来国税、地税部门间的信息壁垒,强化我国税收收入和非税收入的征管,为高质量推进新时代税收现代化奠定坚实的组织基础。作为税务管理组织结构变革的关键组成部分,国税地税机构合并后,有望实现税源信息共享、建立统一的信息平台、创新征管体制机制、提升我国税收征管能力和纳税服务水平。在当前税源信息管理方式改革的关键期,在有效推进税务组织机构改革的基础上,还需要继续在税收征管以及税源信息融合的重要领域和关键环节进行变革。

以国税地税机构合并为契机推进税务组织体系现代化

国税地税机构合并是推进税务组织体系现代化的重大契机,要通过"流程再造"逐步建立完善以管理职能为主、兼顾纳税人类型的核心业务部门架构,按照"扁平化"和矩阵式权责格局的要求重构各层级组织体系和征管职责。税务组织体系现代化的进程要与外部环境、组织文化、技术条件和人力资源战略相匹配,在统筹协调的基础上稳步推进、分阶段实施。

从优化税务营商环境角度看国税地税征管体制改革

本文首先简要分析了优化税务营商环境的重要意义,在此基础上,分析了国税地税征管体制改革将对我国税务营商环境产生的积极影响,最后针对未来国税地税征管体制的进一步完善以及税务营商环境的进一步提升,提出了可操作性的建议。

以国税地税机构合并为契机高质量推进基层税务融合

本文以国税地税机构合并为契机,从税务机关的组织再造优化和税务人员的行为心理重塑入手,借鉴整体政府理论和助推理论,提出高质量推进税务融合的相关建议。

国税与地税之间的摩擦与促消对策研究

随着改革的进一步深化,两套税务机构的弊病也逐渐显现,时有摩擦,而解决这一问题的途径只有加强两个部门的合作,从而实现国地税分设的有效功能最大化、消极因素的最小化,促进财政和税制改革进一步深化,保证税收职能作用的顺利实现。

国地税合并能够降低股价崩盘风险吗

本文基于2018年国地税合并的准自然实验,将税收征管的研究边界扩展至资本市场领域,在评估国地税合并对我国税务机关征管现状改善效果的同时,从股价崩盘风险的角度,考察国地税合并这一税收征管模式变革对我国金融市场稳定性的影响。研究结果显示,国地税合并后,企业的股价崩盘风险显著降低。异质性分析表明,国地税合并对企业股价崩盘风险的抑制作用在内部治理水平较差、外部监督水平较低和地区法治环境较差的企业中更为显著。机制检验结果表明,国地税合并提升了企业的信息透明度,促使企业更加及时地确认与披露企业相关的负面信息,最终使得股票价格不易受到坏消息集中释放造成的负面冲击,有效平滑了企业的股价崩盘风险。本文研究为理解税收征管活动对金融市场稳定的影响提供了来自微观企业层面的证据,也对现阶段的税收征管体制改革具有重要意义。

国税与地税合并对企业财税工作的影响分析

国税与地税合并是我国财政与税收体制改革的重要部署,对于税务机关和广大纳税人具有深远的影响。文章首先介绍了国税与地税合并的背景,其次分析了国税与地税合并的意义,然后分析了国税与地税合并给企业税务工作带来的影响,最后就国税与地税合并后的企业财税工作提出建议。

国税与地税征管体制改革难点探析

2015年10月13日,中央全面深化改革领导小组第17次会议审议通过了《深化国税、地税征管体制改革方案》,立足为纳税人降低征纳成本,提高征管效率,增强税法遵从度和纳税人满意度。本文通过简要概述国、地税征管体制改革的动因,总结改革存在的难点,并提出建议策略。

社保征收体制改革对养老保险财政负担的影响--基于国地税合并背景的实证分析

《国税地税征管体制改革方案》提出,合并省级和省级以下国税地税机构,各项社会保险费交由税务部门统一征收。这标志着社保征收体制改革正式实施。本文运用计量和精算模型定量评估社保征收体制改革对城镇职工基本养老保险财政负担的影响。研究发现:若未实施社保征收体制改革,2022—2050年城镇职工基本养老保险累计财政负担为1006.65万亿元;若实施社保征收体制改革,原先实行地税全征模式省份的征缴率提高10.04个百分点,而原先实行地税代征或社保机构征收模式的省份的征缴率不发生变化,这使得累计财政负担降低6.64%;若所有省份征缴率提高至90%,2022—2050年累计财政负担降低53.99%。综上,社保征收体制改革能降低养老保险财政负担。建议从前置核定环节、保费征收环节加强征缴力度,以进一步提升养老保险的征缴效果。

我国税收征管体制改革探索与创新——以广东自贸区南沙片区为例

2015年底出台的《深化国税、地税征管体制改革方案》开启了新一轮的税收征管体制改革。对于自贸区而言,靠政策优惠的单一路径来促进发展似乎已经没有出路,因此如何依靠政府自上而下的自我革命,大幅提升政府治理能力,努力提高政府服务水平,以适应经济的发展,是自贸区建设成功与否的关键,税收征管体制在其中应发挥重要作用。具有制度创新先行先试优势的广东自贸区,勇做改革创新的"排头兵",其中南沙片区在深化国税、地税征管体制改革方面探索出了一系列的创新举措,取得了一定的成效,完善了税收征管体制,也值得其他地区借鉴推广。

论国地税征管体制改革对央行国库工作的影响

在国家治理现代化建设及大力度大范围减税降费的背景下,国地税征管体制掀起新一轮改革浪潮。改革涉及省级和省级以下国税地税机构合并、划转社会保险费和非税收入征管职责、构建优化高效统一的税收征管体系等,改革在给国税地税征管体制带来巨大变化的同时,也会对处于收入征管下游的央行国库工作造成较大影响。本文以此为切入点,阐述了税收征管与央行国库工作的关联性,梳理了税收征管体制改革的背景及变化,以及这些变化对央行国库工作的影响,在此基础上提出以国地税征管体制改革为契机完善央行国库工作的措施建议,即业务流程再造、收入收缴系统升级改造、深化国库集中收付制度改革、建立高效的信息甄别及监控系统、加强队伍建设。

国地税合并后税收征管效率影响及建议——以广东省A市为例

国税地税机构合并后,在有效推进税务组织机构改革的基础上,还需要继续在税收征管效率和服务进行提高与完善,而税收征管的基本环节是纳税服务,也是对税收征管水平进行评测的一个重要指标,其对于提高纳税遵从度、减少税收征收成本意义重大。本文通过数据分析法、文献研究法以及比较法分析国地税合并之后广东省广州市税务局的现状及调研过程中存在的问题,并相应提出在人员安置、纳税服务中提高税收征管效率且推进我国税收征管体系向现代化发展的建议。

税收征管感知与企业投资意愿——基于第十三次中国私营企业调查的经验证据

深化税收征管体制改革是营造公平竞争营商环境的重要举措,对微观市场主体行为具有深远影响。本文基于2018年国税地税征管体制改革变化,利用第十三次中国私营企业调查数据,从企业家主观感知视角探究了征管体制不确定性感知对企业投资意愿的影响。实证研究发现,征管体制不确定性感知显著抑制了企业投资意愿,且这一效应在税费负担较重、税收征管较弱、营商环境不佳和风险管控薄弱的企业中更为强烈。机制分析表明,征管体制不确定性感知降低了企业税收遵从意愿,提高了政商关系成本,进而弱化了企业投资意愿。本文研究结论既进一步验证了税收征管在企业行为层面的积极治理作用,又有利于为民营企业营造公平、透明、可预期的税收营商环境提供政策启示。

何为及何以“进一步理顺统一税制与分级财政的关系”?

文章分析了统一税制、分级财政及其关系理顺的由来与内涵,以及主要由它们组成的科学财税体制在推进国家治理现代化过程中的制度性功能;分析了国税地税征管体制改革何以能进一步理顺统一税制与分级财政的关系,认为改革及其进一步优化完善,健全了党对税收工作全面领导的制度安排,构建了优化高效统一的税费征管体系,调整了对税务部门的管理体制,从而为进一步理顺统一税制与分级财政的关系构筑了更加坚实的政治保障、财力保障、特别是必要的征管体制保障。

新背景下，如何提高基层税务局的办税效率

2018年3月13日,国务院机构改革方案将省级及省级以下国税地税机构合并获批通过。国税、地税合并是一项利国利民的重要举措,获得广泛的赞誉,但合并后,某些基层税务局的办税效果如何?笔者通过自己的调研走访,发现相关问题并进行分析,希望对一些基层税务局完善税收征管、提高办税效率提供借鉴。

基于两税合并的甘肃地方政府性债务管理

地方政府债务是当前理论研究的热点话题之一。由于西北地区经济发展落后,面对经济社会稳定和GDP增速的双重压力下,甘肃省地方政府资金需求越来越大,地方政府性债务率呈现较快发展趋势,但与之配套的管理和监管缺位,地方政府性债务规模和风险激增。2018年3月,国务院决定国税地税机构合并,在提高办事效率、降低纳税成本、统收统支、保持政策一致性等方面具有积极意义。基于此,分析了甘肃地方政府性债务的现状,探究了甘肃地方政府性债务走高的原因和存在的风险,最后基于国税、地税合并视角从增强偿债能力、控制举债规模、规范资金使用、建立债务管控机制等方面提出了地方政府性债务管理的对策。

税务管理组织及其职能的国际比较研究——基于国家结构形式的视角

2019年是国税地税征管体制改革后新的国家税务机构全面运行的第一年。本文从国家结构形式的视角出发,对部分世界主要经济体的税务管理组织及其职能演进进行国别比较研究,并由各国税务管理组织设置得出对我国的三点启示:一是依据国家体制和具体国情研究税务管理组织的设置;二是税收机构设置要符合效率原则;三是加强税务宣传和增进与纳税人之间的动态联系。希望对我国国税地税征管体制改革后税务管理组织的设置和完善提供一定的启示。