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国际公共部门会计准则的体系解构、演进特征及其启示
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作者 周曙光 《财会月刊》 北大核心 2024年第11期54-59,共6页
如何高质量推进政府会计准则体系建设,仍是现阶段我国政府会计领域的一个重要命题。国际公共部门会计准则体系在发展过程中积累了丰富经验,这些先行经验及其“示范效应”可以为我国正在推进的政府会计准则体系建设提供富有启发性的参考... 如何高质量推进政府会计准则体系建设,仍是现阶段我国政府会计领域的一个重要命题。国际公共部门会计准则体系在发展过程中积累了丰富经验,这些先行经验及其“示范效应”可以为我国正在推进的政府会计准则体系建设提供富有启发性的参考。本文首先从已发布的财务报告概念框架、具体会计准则、推荐实施指南(RPG)等方面,对国际公共部门会计准则体系进行解构;然后,结合国际公共部门会计准则的发展历程,梳理国际公共部门会计准则体系演进的基本特征;其次,将我国政府会计准则与国际公共部门会计准则进行比较和分析,找出两者的相同之处与差异;最后,提炼出国际公共部门会计准则对于我国政府会计准则体系建设可资借鉴的经验,以期有助于促进我国政府会计准则体系的高质量发展。 展开更多
关键词 国际公共部门会计准则 政府会计准则 财务报告概念框架 权责发生制 收付实现制
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国际公共部门会计准则与国际财务报告准则的融合与分野 被引量:1
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作者 应益华 刘骏 《财会月刊》 北大核心 2023年第3期71-77,共7页
国际公共部门会计准则(IPSAS)是在借鉴国际会计准则/国际财务报告准则(IAS/IFRS)的基础上考虑公共部门的特殊性发展而来的,两者之间呈现融合的发展趋势;同时由于外部环境等差异性,两者的发展呈现非一致性、非线性和非同步性的特征,使得... 国际公共部门会计准则(IPSAS)是在借鉴国际会计准则/国际财务报告准则(IAS/IFRS)的基础上考虑公共部门的特殊性发展而来的,两者之间呈现融合的发展趋势;同时由于外部环境等差异性,两者的发展呈现非一致性、非线性和非同步性的特征,使得两者之间也呈现出分野的趋势。本文基于新制度主义理念等,分析IPSAS与IAS/IFRS融合和分野的原因,认为会计目标的相对一致性、制度同构压力等是促进两者融合的原因,而组织目标和经济活动的差异性等是造成两者分野的主要因素,并在此基础上提出未来政府会计发展的路径。 展开更多
关键词 国际公共部门会计准则 国际财务报告准则 融合 政府会计 分野
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国际公共部门会计准则的制定历程与趋势 被引量:1
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作者 张曾莲 《中国管理信息化》 2011年第4期12-13,共2页
国际公共部门会计准则代表着公共部门主体财务报告领域的国际最佳实务,它对各国推行政府会计改革和制定政府会计准则具有一定的指导作用。本文归纳了国际公共部门会计准则制定的3个阶段及其特点,以期对我国公共部门制定会计准则提供一... 国际公共部门会计准则代表着公共部门主体财务报告领域的国际最佳实务,它对各国推行政府会计改革和制定政府会计准则具有一定的指导作用。本文归纳了国际公共部门会计准则制定的3个阶段及其特点,以期对我国公共部门制定会计准则提供一些建议。 展开更多
关键词 国际公共部门 会计准则 制定历程
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国际公共部门会计准则下存货认定的实证研究 被引量:1
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作者 陈文春 李甜 《审计月刊》 2013年第9期28-30,共3页
在国际公共部门会计准则(简称IPSAS)实施过程中,对于IPSAS 12——存货准则的理解和运用,尤其是对于存货概念的理解和存货范围的认定,成为了业界探讨的难点和热点之一,也是审计部门和被审计单位之间可能存在争议的领域。笔者结合实践经验... 在国际公共部门会计准则(简称IPSAS)实施过程中,对于IPSAS 12——存货准则的理解和运用,尤其是对于存货概念的理解和存货范围的认定,成为了业界探讨的难点和热点之一,也是审计部门和被审计单位之间可能存在争议的领域。笔者结合实践经验,对IPSAS下存货的概念和范畴认定进行研究和探讨。 展开更多
关键词 国际公共部门会计准则 存货认定
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国际公共部门会计准则对政府财政报告改革的影响:国际比较 被引量:2
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作者 约翰·克里斯蒂安 克里斯多夫·范内 +5 位作者 弗朗西斯科·玛娜·罗西 纳塔利亚·韦尔萨诺 菲利普·范·考文堡 张霞(译) 柳柳(审校) 杨一帆(审校) 《国际行政科学评论(中文版)》 2015年第3期149-168,共20页
在过去的25年中,许多国家公共部门开展了成效显著的新公共管理改革,尤其是针对权责会计制。为了协调公共财务信息系统的多样性,国际公共部门会计准则应运而生。尽管两者相互关联,国际公共部门会计准则的产生过程却鲜为人知。本研究旨在... 在过去的25年中,许多国家公共部门开展了成效显著的新公共管理改革,尤其是针对权责会计制。为了协调公共财务信息系统的多样性,国际公共部门会计准则应运而生。尽管两者相互关联,国际公共部门会计准则的产生过程却鲜为人知。本研究旨在检视世界各国中央/地方政府对国际公共部门会计准则的权责会计制的采用程度,并探讨影响其采用程度的因素。在研究方法上,为了采集当地专家的相关信息,我们编制了专门的问卷,在全球范围内选取国家形成一个样本,并进行施测。该研究开启了迈向权责会计制的重要一步,特别是国际公共部门会计准则式的权责会计制,因为一些国家的中央政府相当不情愿采用这一制度,特别是商业性权责会计制发展完善的国家。 展开更多
关键词 中央政府会计改革 比较公共会计 国际公共部门会计准则 地方政府
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采用国际公共部门会计准则:公共部门会计现代化和协同化的挑战
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作者 伊莎贝尔·布鲁斯卡 胡安·卡洛斯·马汀内斯 +2 位作者 刘乾(译) 崔玲(校) 孙春晖(校) 《国际行政科学评论(中文版)》 2017年第2期95-116,共22页
国际公共部门会计准则被认为是通向政府会计现代化的道路,很多国家已为采用该准则付出了努力。本文的目的在于用结构方程模型分析促进和阻碍采用国际公共部门会计准则的因素,以及采用这一标准的主要益处。本研究方法基于发给美洲以及欧... 国际公共部门会计准则被认为是通向政府会计现代化的道路,很多国家已为采用该准则付出了努力。本文的目的在于用结构方程模型分析促进和阻碍采用国际公共部门会计准则的因素,以及采用这一标准的主要益处。本研究方法基于发给美洲以及欧盟各国的用于构建结构模型的问卷。本文的研究结果显示:可比性和现代化是实施国际公共部门会计准则的直接益处,无论是该标准的采用国还是非采用国都认可这些积极影响。这证明欧盟委员会近期开展的协同化进程是必要的。 展开更多
关键词 会计协同化 会计改革 权责发生制会计 国际公共部门会计准则 公共部门会计
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导论:公共部门会计与国际公共部门会计准则间的戈尔迪之结
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作者 弗兰切丝卡·玛奈斯-罗茜 桑德拉·科恩 +4 位作者 欧亨尼奥·卡皮奇奥里 伊莎贝尔·布鲁斯卡 刘星(译) 杨阳(校) 王欣红(校) 《国际行政科学评论(中文版)》 2017年第2期89-94,共6页
一、国际架构:权责发生制会计的流行欧洲国家以及世界其他各国,最近见证了各层级政府会计制度发生的深刻变革。这些变革究其本质,都是为了能够利用相关的高质量财务信息最终实现透明和问责的目标。主要受私人部门的启发,这些国家几乎一... 一、国际架构:权责发生制会计的流行欧洲国家以及世界其他各国,最近见证了各层级政府会计制度发生的深刻变革。这些变革究其本质,都是为了能够利用相关的高质量财务信息最终实现透明和问责的目标。主要受私人部门的启发,这些国家几乎一致地提出推行权责发生制会计(Lapsley et al.,2009)。一方面,在构建一个坚实的权责发生制会计参考框架的工作中。 展开更多
关键词 国际公共部门会计准则 会计改革 会计制度
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公共项目公私合伙制中政府保证的会计问题研究 被引量:3
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作者 孙燕芳 张连营 韩海峰 《财经理论与实践》 CSSCI 北大核心 2011年第4期62-66,共5页
政府部门应该以国际公共部门会计准则为依据对PPP项目中的政府保证进行会计确认,反映PPP项目中政府保证的成本及其隐含的风险,增强政府部门的成本意识,避免过度提供保证。根据业绩担保类政府保证的看跌期权性质,建议应用期权定价的技术... 政府部门应该以国际公共部门会计准则为依据对PPP项目中的政府保证进行会计确认,反映PPP项目中政府保证的成本及其隐含的风险,增强政府部门的成本意识,避免过度提供保证。根据业绩担保类政府保证的看跌期权性质,建议应用期权定价的技术进行会计计量,将其确认为报表中的金融负债。并可通过建立政府保证基金的方式解决政府保证单独估价造成的成本高估问题。 展开更多
关键词 政府保证 国际公共部门会计准则 衍生工具 看跌期权
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公共部门的财务整合:经济合作与发展组织国家的方法与路径
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作者 安德里斯·伯格曼 约瑟佩·格鲁西 +4 位作者 艾丽斯·罗斯卡拉 桑德罗·福克斯 王冬芳(译) 吕守军(校) 崔玲(校) 《国际行政科学评论(中文版)》 2017年第2期134-153,共20页
公共部门的组织变革使公共服务日益分散。只有建立健全完善的财务会计与报告系统,才能保证为行政与立法机构提供必要的整合信息,以对其分支机构履行财务管理与监督职责。整合财务报表(consolidated financial statements)可以为内部和... 公共部门的组织变革使公共服务日益分散。只有建立健全完善的财务会计与报告系统,才能保证为行政与立法机构提供必要的整合信息,以对其分支机构履行财务管理与监督职责。整合财务报表(consolidated financial statements)可以为内部和外部利益相关者增强可问责性与透明度。本文旨在对经济合作与发展组织(以下简称经合组织)国家的财务整合路径进行概述。本文将关注框定整合边界所应用的方法和所遵循的指导原则。本文以国际公共部门会计准则为标杆,通过比较财务整合法定要求及标准与所发布的整合财务报表来进行分析。 展开更多
关键词 整合财务报表 财务整合的方法 财务整合的范围 国际公共部门合计准则 经济合作与发展组织国家比较 公共部门
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公共部门会计在预防腐败中所扮演的角色:基于经济合作与发展组织成员国的评估
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作者 贝亚特里斯·瓜德拉多-巴勒斯特罗斯 弗兰西斯卡·希特罗 +2 位作者 马尔科·比索诺 戴一鸣(译) 熊缨(审校) 《国际行政科学评论(中文版)》 2020年第4期145-167,共23页
学术界对于引入权责会计和在国际范围内采用一致的会计标准的有效性始终存在争议,本研究通过检验权责会计和国际公共部门会计标准对腐败的影响,为上述争论提供一个全新的解释视角。研究选取2010—2014年33个经济合作与发展组织成员国的... 学术界对于引入权责会计和在国际范围内采用一致的会计标准的有效性始终存在争议,本研究通过检验权责会计和国际公共部门会计标准对腐败的影响,为上述争论提供一个全新的解释视角。研究选取2010—2014年33个经济合作与发展组织成员国的相关数据,创建了一个便于国际比较的面板数据集。结果表明,政府通过国际公共部门会计标准或权责会计推进公共部门会计制度改革时,腐败现象会减少。 展开更多
关键词 权责会计 腐败 协调化 国际公共部门会计标准 透明度
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新兴经济体实施公共部门会计改革的非预期后果:来自埃及、尼泊尔和斯里兰卡的证据
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作者 帕万·阿迪卡里 查马拉·库鲁普 +4 位作者 哈桑·欧达 朱塞佩·格罗西 达亚南达·安巴兰戈达吉 邢蓉(译) 熊缨(审校) 《国际行政科学评论(中文版)》 2021年第4期202-220,共19页
研究调查了埃及、尼泊尔和斯里兰卡的公共部门会计改革的实施情况。研究数据通过文本分析和对公共行政人员、政府会计师和专业会计机构成员的半结构性访谈获得。研究提出了在埃及、尼泊尔和斯里兰卡的公共部门会计改革的实施阶段单独或... 研究调查了埃及、尼泊尔和斯里兰卡的公共部门会计改革的实施情况。研究数据通过文本分析和对公共行政人员、政府会计师和专业会计机构成员的半结构性访谈获得。研究提出了在埃及、尼泊尔和斯里兰卡的公共部门会计改革的实施阶段单独或共同地阻碍改革扩散轨迹的因素,包括捆绑过程、支持创新的偏见、非正式沟通和人际关系网络、跨界过程、组织沟通、权力差异和支配地位。因此,在这三个国家的公共部门会计改革都引发了抵制、内部冲突和非预期后果,包括捏造结果,且没有任何证据表明改革在三个国家的公共部门治理和问责制方面取得了更好的成果。 展开更多
关键词 权责发生制会计 扩散 新兴经济体 国际公共部门会计标准 公共部门
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政府会计的全球协调及对我国的启示 被引量:2
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作者 张国生 《河南金融管理干部学院学报》 2006年第2期128-131,共4页
国际公共部门会计准则(IPSAS)的发展历程给我国政府会计体系的构建带来了启示:应该优先考虑概念框架,而后制定具体准则;应认真研究非互惠性交易和半互惠性交易的会计处理;应采取循序渐进方式和对称方法来实施应计制;应提供预算比较信息... 国际公共部门会计准则(IPSAS)的发展历程给我国政府会计体系的构建带来了启示:应该优先考虑概念框架,而后制定具体准则;应认真研究非互惠性交易和半互惠性交易的会计处理;应采取循序渐进方式和对称方法来实施应计制;应提供预算比较信息;应让其他公共部门专家和高级政府财务官员广泛参与。 展开更多
关键词 政府会计 会计改革 国际公共部门会计准则 会计协调
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《报告服务绩效信息实务指南》评析
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作者 应益华 《新会计》 2014年第9期39-43,共5页
政府公共部门的主要目标是为社会公众提供服务,与服务业绩相关信息是解除公共部门受托责任和利益相关者进行决策的依据。本文回顾了国际公共部门会计准则理事会发布《报告服务绩效信息实务指南》进展情况,并对其进行了分析和评价。在此... 政府公共部门的主要目标是为社会公众提供服务,与服务业绩相关信息是解除公共部门受托责任和利益相关者进行决策的依据。本文回顾了国际公共部门会计准则理事会发布《报告服务绩效信息实务指南》进展情况,并对其进行了分析和评价。在此基础上,对我国未来政府公共部门服务业绩信息报告提出了建议。 展开更多
关键词 服务业绩信息 国际公共部门会计准则理事会 推荐实务指南
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加快推进政府及非营利组织会计改革 服务国家治理体系和治理能力现代化——《会计改革与发展“十三五”规划纲要》解读之二
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《安徽水利财会》 2017年第1期9-14,共6页
2016年11月25日财政是国家治理的基础和重要支柱。政府及非营利组织会计是财政管理的一项重要基础工作。《会计改革与发展'十三五'规划纲要》(以下简称《规划纲要》)紧密围绕社会经济发展和财政中心工作,站在会计改革与发展全... 2016年11月25日财政是国家治理的基础和重要支柱。政府及非营利组织会计是财政管理的一项重要基础工作。《会计改革与发展'十三五'规划纲要》(以下简称《规划纲要》)紧密围绕社会经济发展和财政中心工作,站在会计改革与发展全局高度,提出了'十三五'时期加快推进政府及非营利组织会计改革的目标任务和措施, 展开更多
关键词 民间非营利组织会计制度 政府会计准则体系 会计改革 国际公共部门会计准则 社会保险基金财务制度 国家治理体系 “十三五”规划 治理能力现代化
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International Public Sector Accounting Standards (IPSAS) Implementation in the European Union (EU) Member States 被引量:2
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作者 Sabrina Bellana Julien Vandemoot 《Journal of Modern Accounting and Auditing》 2014年第3期257-269,共13页
The aim of this paper is to analyze the implementation level of International Public Sector Accounting Standards (IPSAS) in the member states of the European Union (EU). After an introduction of the legislative fr... The aim of this paper is to analyze the implementation level of International Public Sector Accounting Standards (IPSAS) in the member states of the European Union (EU). After an introduction of the legislative framework in the EU and a review of the literature about the implementation of IPSAS in the EU member states, this paper classifies, on the basis of a survey, the states according to their formal implementation levels of IPSAS. It also analyzes the types of accounting (cash basis accounting, modified cash basis accotmting, accrual accounting, and modified accrual basis accounting) used by the states studied. The survey shows that there are important disparities among the member states, both for the application of IPSAS and for the type of accounting that is used. Furthermore, it appears that even if IPSAS is not legally adopted in most European member states, there is a tendency to use modern accounting systems based on accrual accounting close to IPSAS. 展开更多
关键词 International Public Sector Accounting Standards (IPSAS) implementation accounting standards European member states legal adoption process
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Application of International Public Sector Accounting Standards in Vietnam in Current Conditions 被引量:1
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作者 Mai Thi Hoang Minh 《Journal of Modern Accounting and Auditing》 2014年第4期404-413,共10页
The objective of improving the state accounting system is to build a state accounting system based on a single and complete database which is applied uniformly across all public authorities and agencies from central t... The objective of improving the state accounting system is to build a state accounting system based on a single and complete database which is applied uniformly across all public authorities and agencies from central to local. Such an accounting system must ensure a reliable and smooth flow of information among all the entities that take part in the preparation, allocation, execution, and finalization of the state budget. In order to improve the quality of financial information, to harmonize, and to develop accounting profession globally, the trend of international economic integration requires the standardization of accounting legislative framework among countries and first of all, the harmonization and unification of the preparation, presentation, and disclosure of financial information. Financial statements of each business in the private sector and financial statements of the government in the public sector in different countries should be transparent and presented in accordance with the accounting standards and principles and in line with international practices so that the financial information will be able to be compared and evaluated. Therefore, financial statements of each entity in the public sector and the consolidated financial statements of public sector entities issued by the government in different countries must be prepared and presented in a unified form to suit the international public sector accounting standards. Accordingly, with the application of the interview method in research, the main objective of this article is to focus on searching for the bases and consideration for the application of international public sector accounting standards in Vietnam in current conditions. This article consists of eight sections: (1) what are international public sector accounting standards? (2) accounting entities of the public sector; (3) the limitations of current public sector accounting in Vietnam; (4) financial information to meet the requirements of state management and to comply with international practices; (5) the advantages of applying international public sector accounting standards in Vietnam; (6) the difficulties and challenges of applying international public sector accounting standards in Vietnam; (7) learning experiences from other countries; and (8) conclusion. 展开更多
关键词 public sector INTERNATIONAL public sector accounting standards ACCOUNTING state budget governmentalorganizations
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The Resources, an Essential Element in the Relationship Between Public and Private
17
作者 Gildas Bondi 《Chinese Business Review》 2011年第4期305-310,共6页
This paper's objective is to examine the relationship between public and private sectors through the mechanisms of public intervention in the market. With the financial and economic crisis of 2008, there has been a c... This paper's objective is to examine the relationship between public and private sectors through the mechanisms of public intervention in the market. With the financial and economic crisis of 2008, there has been a coordination of states (G20) for the implementation of affirmative action in order to support the international financial system. Our hypothesis is that resource dependence is the basis of all interactions between the public and private sectors. The fact that the public sector bails out private sector activity shows that it is beneficial to citizens through employment and taxes repaid by the company and all this contributes to social stability. Here we develop an argument in two phases. The first is to revisit the question of the relationship between the state and the market. The second part develops the hypothesis by focusing on the interdependence of resources. The theory of resource dependence often applied to international relations and inter-organizational business has allowed us to highlight the correlation between public and private sectors 展开更多
关键词 interdependency of resources relationship between public and private CRISIS
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部分阿拉伯国家公共会计透明度的发展 被引量:1
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作者 哈利勒·阿布莎姆斯耶 安东尼奥M.洛佩斯·赫尔南德兹 +4 位作者 大卫·奥尔蒂斯·罗德里格斯 李欣 韩志明 庞诗 王欣红 《国际行政科学评论(中文版)》 2014年第2期179-201,共23页
本文的研究目的是从提倡更高透明度和国际化趋势的角度,分析选定的部分中东阿拉伯国家的公共财政信息披露水平。为此,我们考察了所选国家在线发布的财政报告,并将它们与国际会计师联合会发布的《国际公共部门会计准则(IPSAS)》中的财务... 本文的研究目的是从提倡更高透明度和国际化趋势的角度,分析选定的部分中东阿拉伯国家的公共财政信息披露水平。为此,我们考察了所选国家在线发布的财政报告,并将它们与国际会计师联合会发布的《国际公共部门会计准则(IPSAS)》中的财务报表及内容进行对比分析。结果显示,这些阿拉伯国家的公共财政信息透明度水平比较低。他们对IPSAS和IPSAS2的符合程度表现出相似性。然而,我们研究发现,作为对援助国和国际机构要求的响应,接受援助的国家正在实施一项国际标准规定的政策。而石油输出国在执行《国际公共部门会计准则》时压力较小。对实践工作者的启示本文的发现可能会引发阿拉伯国家公共管理者的兴趣,特别是海湾合作委员会(Gulf Cooperation Council countries)国家的公共管理机构及海湾地区咨询公司。对这些国家的财政立法及IPSAS1和IPSAS2的指标进行分析,将推动它们实施公共财政改革的进程。 展开更多
关键词 行政改革 阿拉伯国家 国际会计师联合会(IFAC) 国际公共部门会计准则 公共财政报告 透明度
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财政透明度、政府会计制度和政府绩效改善--基于48个国家的数据分析 被引量:56
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作者 孙琳 方爱丽 《财贸经济》 CSSCI 北大核心 2013年第6期22-32,共11页
"新公共管理"运动浪潮和主权国家债务危机促使越来越多的国家重视财政透明度和政府治理改善等问题,与此同时,我国公共资金的使用效率和政府职能的转型也备受关注。本文根据现代政府会计的扩展职能确定了政府会计制度改革影响... "新公共管理"运动浪潮和主权国家债务危机促使越来越多的国家重视财政透明度和政府治理改善等问题,与此同时,我国公共资金的使用效率和政府职能的转型也备受关注。本文根据现代政府会计的扩展职能确定了政府会计制度改革影响政府绩效的途径。在此基础上,借助48个国家"不透明指数"与全球政府治理指标数据,通过政府会计核算基础改革和国际公共部门会计准则的采用情况,本文实证分析发现:政府会计核算基础改革初期政府治理水平有所下降,但伴随权责发生制的记账基础的改革的深入,信息不对称和财政透明度问题得到了有效改善,对政府治理水平提升具有积极影响。该结论为推进我国政府会计改革,加强财政透明度等财政领域改革重点工作提供了思路和建议。 展开更多
关键词 财政透明度 政府会计制度 政府绩效 国际公共部门会计准则
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财政部会计司有关负责人就印发《政府会计准则第7号——会计调整》答记者问
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作者 会计司 《安徽水利财会》 2018年第4期11-13,共3页
2018年11月1日为了积极贯彻落实国务院批转财政部的《权责发生制政府综合财务报告改革方案》(以下简称《改革方案》),建立健全政府会计准则体系,近日,财政部制定发布了《政府会计准则第7号——会计调整》(以下简称会计调整准则)。财政... 2018年11月1日为了积极贯彻落实国务院批转财政部的《权责发生制政府综合财务报告改革方案》(以下简称《改革方案》),建立健全政府会计准则体系,近日,财政部制定发布了《政府会计准则第7号——会计调整》(以下简称会计调整准则)。财政部会计司有关负责人就会计调整准则有关问题回答了记者的提问。 展开更多
关键词 政府会计准则 企业会计准则 预算会计 会计调整 政府会计主体 国际公共部门会计准则 财政总预算会计制度 会计司 财政部 负责人
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