美国国际税制改革初探

本文对美国《2017年减税与就业法案》的"参与豁免税制"进行了初步研究。美国国际税制向红利豁免税制转型具有内在动因,这一举措顺应当前OECD国家国际税制的普遍潮流,可能提高美国企业竞争力,使联邦财政在短期内实现增收,并有利于美国增强国际经济的主动权,但也将使美国增加就业的愿望落空。对此,我国应做出积极应对。

国际税制改革:公司所得税税率下降趋势及其一体化进程——兼论税率一体化进程对跨国公司资本汇回决策的影响

20世纪 80年代以来 ,各国公司所得税税率呈现下降趋势 ,而且其差异性在减小。税率一体化进程 (税率差异性的减小 )使资本汇回居住国或其他国家 ,或者在东道国再投资的税收成本差异变小 ,这样 ,跨国公司在资本汇回方面的选择空间更加广阔。在各国公司所得税税率一体化进程中 ,区域经济一体化有相当的促进作用 ,但政治现实对税率一体化进程有很大的负面影响。在税率一体化进程中 ,由于政治现实 ,例如各国要保持制定税收政策、支出政策和公共债务水平的自主权等原因 ,各国税率并不能达到完全一致。随着经济全球化 ,各国税收政策的联系更加紧密 ,税率也逐步趋于一致。我国的企业所得税税率在 1 994年税制改革前 ,越来越不适应税率一体化进程 ;改革后的企业所得税税率适应了税率一体化进程。世纪之交 ,随着各国公司所得税降税浪潮 ,我国 33%的税率正面临较大的下调压力。

国际税制改革发展趋势

21世纪的世界是一个开放的世界。各国经济的相互渗透、竞争和融合,使全球经济形成了一个不可分割的整体。加入WTO后的中国必须面对这样一种开放经济环境。研究中国的税制改革必须注意研究国际税制改革的发展趋势。综观世界各国税制改革的历程,它具有以下六个方面的发展趋势:(一)降低个人所得税的实际税负呈扩展趋势近一二十年米。

奥巴马政府的国际税制改革及其国内反应

奥巴马执政不久就履行选前的承诺——提高税制的公正性，堵塞漏洞，缩小纳税缺口。他把目光瞄准了国际税制。在以提出过“阻止避税地法案”的国会议员卡尔·列文为代表的某些政治家以及某些院外集团的积极游说下，奥巴马在2009年5月4日提出了国际税制改革建议。

环境变迁与国际财务管理的发展趋势

管理的本质是对环境变动作出必需的反应,在经济全球化进程日益加快,市场全球化、分工国际化、区域集团化和企业跨国化的背景下,国际财务管理所面临的环境发生了深刻的变化,环境效应必然对国际财务管理实践和理论发展产生重大的影响,在新的环境下,国际财务管理的深度和广度正在发生变化.

国际税改支柱二对中国海外投资的影响

国际税改支柱二对全球范围内跨国公司设定最低所得税税率,将有效打击“避税天堂”和税收竞争对各国的税基侵蚀行为,对全球投资产生较大影响。结合投资规模、投资分布、税收激励政策与全球经济特区四个层面来分析,支柱二对中国海外投资可能的影响是:面对上升的所得税税率水平,中国对外投资的存量规模短期内将受到负面冲击,而从长期看可以得到改善,在考虑中转投资问题时,冲击程度会有所增加。投资企业与东道国作为投资博弈的主体,二者将在全球税改的推动下,促使全球投资环境从税收的逐底竞争朝着基础设施建设等支出竞争发展,缓解此前由所得税竞争所造成的投资扭曲现象。基于此,中国需要继续积极推动国际税改,扩大全球治理体系改革决策成员的范围;尽可能降低企业在国内的税收负担,并朝着非税收激励方向转型,坚持鼓励企业进行研发投入;稳定香港在吸收投资中的重要地位,维护香港与内地的投资往来;对外投资企业在战略布局时应作出及时调整,灵活掌握纳税规则;加强引导对外投资企业设计预案。

加拿大税制改革的评析

自美国1987年实行税制改革后，加拿大也于1988年开始执行1988-1992五年税制改革计划。北美两大发达国家相继进行的税改，对发达国家战后以来执行的基本税制的沿革，对西方税收理论与政策的发展正产生着重大影响。不久前，我们对加拿大经济与税收制度进行了实地考察，我们认为，研究加拿大税改的发展与特点，有助于我们从一个侧面把握当前国际税制改革的发展动向与趋势，了解与借鉴加拿大在运用税收政策促进经济发展、加强税收管理等方面的做法与经验。

企业所得税法实施条例的新点与亮点

日前,酝酿已久的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)终于露出了庐山真面目。《实施条例》作为对2007年3月通过的《企业所得税法》的补充与细化,不仅对纳税人范围、企业支出扣除的原则、范围和标准、税收优惠、纳税调整等作出了具体规定,而且还借鉴了国际通行所得税政策的处理办法和国际税制改革的新经验,所以,《实施条例》更前瞻、更严谨、更务实。下面,我们结合相关报道,归纳出《实施条例》的若干新点与亮点,供读者参考。

试论统一内外资企业所得税的几个核心的问题

1994年税制改革后,我国实行的是内外有别的两套企业所得税法。一是《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和其他相应的法规、部门规章;一是《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则等。这一税制的建立为我国吸引外资,促进经济发展起到了重要作用。但是随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善,实行内外有别的企业所得税制已不适应经济发展的需要。改革现行税制、建立内外统一,与国际惯例接轨的企业所得税制已势在必行。而且中国具有统一税制的有利条件。借鉴国际税制改革的经验,从而提出解决中国统一税制的若干问题。

“双支柱”方案视角下数字经济的税收确定性

数字经济的快速发展增加了国际范围内税收征管的不确定性,各国为应对数字经济税收挑战,或通过严厉的单边方案维护本国税收利益,或积极推进国际税收体制改革,如打造“自动化数字服务”双边方案样本等。然而单边临时措施和双边税收协定都不能彻底解决数字经济税收问题,构建统一的国际税收治理体系迫在眉睫。“双支柱”方案作为数字经济税收多边方案,是重构国际税收规则体系的重要一环。与单边和双边方案相比,其基于各国广泛共识解决数字经济税收挑战,有利于避免双重征税和贸易冲突,对于维护税收的确定性具有重要意义。但“双支柱”方案也带来新的不确定性,如规则复杂模糊、税收争议解决机制的局限性等。中国应鼎力支持“双支柱”方案,积极参与国际税制改革和国际税收治理体系的构建与完善;推动国内税法与数字经济国际税收规则的有效衔接;在提高税收征管能力的同时,加强国际税收征管合作,减少税收争端和贸易摩擦。

试析法国对美数字税之争的策略

当前,数字税无论在技术层面还是国际关系中都已成为颇具争议的话题。法国与美国之间就此争端不断,不仅涉及法美、欧美之间的经济竞争,也在一定程度上影响未来全球数字产业格局。目前看,法国通过主动作为,暂得一定先机,除手段得当外,两国企业主体、市场和贸易的不对称性亦是重要因素。法国的征管对欧盟的态度、美欧关系、国际税制改革和全球数字经济产生重要影响。数字经济的发展乃不可阻挡的时代潮流,如何保持开放与保护之间的适度平衡是各国政府面临的艰巨任务。法国在此次数字税之争中的一些做法无疑具有启示意义。