关于税收协定中有关国际运输问题解释的通知

近接一些地区反映,在执行我国对外签订的关于对所得(和财产)避免双重征税和防止偷漏税的协定(以下称税收协定)第八条(国际运输),确定从事运输企业的所得时,对于企业从事附属于其国际运输业务取得的所得,是否应视为国际运输所得问题,难以界定。根据我国对外签订的税收协定第八条规定的原则以及国际通行惯例,现对上述问题明确如下:税收协定第八条所述从事国际运输业务取得的所得,是指企业以船舶或飞机经营客运或货运取得的所得,包括该企业从事的附属于其国际运输业务取得的所得。

国际投资中税收问题的区域性多边协议安排

为了在一体化区域内实现投资的自由化,促进投资的便利化,保证投资的规范化,越来越多的区域贸易协定将投资安排纳入到其调整的范围之内,而与投资密切相关的税收问题的解决对于促进区域投资自由化无疑具有重要意义。目前,区域贸易协定并不涉及与投资有关的区域内成员方的税收安排问题,国际双重征税、税收歧视、税收竞争等税收问题主要交由成员方之间签订的双边税收协定来解决。但是,双边税收协定在解决国际税收问题上却具有其自身难以克服的不彻底性和局限性。因此,要想实现投资的自由化,并以此促进区域经济一体化的发展,区域贸易协定的成员不仅需要签订双边税收协定,还需要在区域性多边税收安排的构建上作出进一步的努力。

税收协定优于国内税法适用吗

答：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十一条明确规定：“中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同本法有不同规定的,依照条约、协定的规定办理.”也就是说,税法也是遵循“特别法优于普通法”的原则.具体地说,国际法优于国内法,即税收协定（安排）具有高于国内税法的效力.当税收协定与国内税法不一致时,应根据国际法中“条约必须遵守”的原则,以及国际上按“孰优”原则处理,只有这样才能确保税收协定（安排）与国内税法的正常运行.

国家税务总局关于税收协定中有关确定雇主问题的通知

国家税务总局关于税收协定中有关确定雇主问题的通知国税发［１９９７］１２４号１９９７年７月２０日各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：最近，有些地区税务局反映，我国一些公司或企业采用“国际劳务雇用”方式，通过设在境外的劳务雇用中介机构...

“走出去”企业税收筹划问题及思路

伴随着"一带一路"战略,企业"走出去"已是势在必行,企业除在核心竞争力下足功夫外,"走出去"后的税收筹划,将成为同行业间企业差异的体现之处。当企业善于进行税收筹划并通过这一杠杆实现税负减轻带动企业经济发展。而不太注重税收筹划的企业,将错失一系列的优惠政策。

我国税收优惠政策服务“一带一路”倡议:行动、存在问题及对策

税收优惠政策服务“一带一路”倡议不仅有助于我国企业更好地“走出去”，也是实现国家政策和战略目标完美结合的重要途径。本文在对税收优惠政策服务“一带一路”倡议文献总结的基础上，分析了“一带～路”倡议下我国的税收优惠政策行动。当前，我国税收优惠政策服务“一带一路”倡议仍然存在国内税制问题、国际税收协定谈签问题和国际税收的征管和服务问题。

电子商务环境下国际税收协定所得分类规则适用问题研究

一、引言:电子商务与国际税收协调国际税收协调是有关国家间为了解决国际税收关系中的矛盾与冲突,并为国际经济合作与经贸往来创造良好条件所做的努力。国际税收协定,是指两个或两个以上的主权国家或地区,为了协调相互之间的税收分配关系,本着对等的原则,在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议。

关于合伙企业税收协定适用问题的思考

目前在多数国家,合伙制企业不具有法人地位,但仍有部分国家承认其法人地位,这就可能导致两国对同一笔跨境所得的纳税主体或所得性质各自做出不同判断。在这种情况下,税收协定的具体规定对于解决这一问题就显得尤为重要。本文总结了OECD有关问题的观点以及各国的实践,并对中国的相关税务处理提出了完善建议。

国际税收协定的相关问题探讨

随着国家＂走出去＂战略的不断深入以及建设＂新丝绸之路经济带＂和＂21世纪海上丝绸之路＂战略构想的实施,越来越多的中国企业走出国门。参与国际化经营的众多＂走出去＂企业不同程度地面临包括中国、东道国在内的国际性税收问题,除了在中国、东道国面临的各种税收问题之外,

谈谈国际税收协定对常设机构营业利润的征税问题

一、常设机构的定义及其基本特征常设机构是国际税收协定中普遍使用的术语。它是指一个企业进行全部或部分营业的固定场所。其基本特征可概括为如下几点:

国际税收协定及其分类

国际税收协定属于国际经济法范畴,是以国家为主体,以国家间税收管辖权益关系为调整对象的法律规范,是经缔约国双方或多方按照国际法有关主权和平等的原则,通过谈判,以书面形式签订的协议或条约。国际税收协定是随着国际政治经济形势的演变所导致的增进税收协调合作的实际需要而发展起来的。最早的税收协定,可以追溯到1843年法国与比利时和1845年比利时与荷兰签订的税务合作和税收情报交换协定,以及1899年奥匈帝国与德国缔结的税收条约等。但是,其大量发展却是在第二次世界大战以后。

国际税收避免双重征税问题——A国K项目利息所得预提税案例浅析

国际双重征税是国际税务关系中核心问题之一,作为国家主权的体现,一国政府有权对本国居民以及在本国从事经济活动的纳税主体进行征税,而后者的经营还须在企业居民国履行纳税义务,因此国际双重征税体制使得同一跨国纳税人的同一纳税客体在同一时期被两个国家征税,直接损害了跨国纳税人的经济利益,挫伤了其对外投资积极性,阻碍了世界经济和社会的发展。因此通过国与国之间达成的双边或多边避免双重征税的国际税收协定成为调整国际税收主客体关系的主要依据,既通过税收协定约定,税收来源国和跨境企业居民国之间对跨国纳税人应纳税款进行公平、合理的分配。

苏联签订国际税收协定概况

苏联虽然是“非税论”国家,但它处在国际环境中,特别是近十几年来,从1973—1985年仅十二年间,苏联就与美国、英国、联邦德国等西方国家签订了10个双边税收协定;同时,苏联在经互会(CMEA)内首创了由8个国家合签的两个多边税收协定。第一个多边税收协定是1977年5月27日在匈牙利签订的《关于避免对个人所得和资产净值重复征税协定》;第二个多边税收协定是1978年5月19日在蒙古签订的《关于避免对法人实体所得和资产净值重复征税协定》。

谈谈税收协定中文本的翻译问题

自从1983年9月6日我国政府同日本国政府首签我国对外税收协定以来,截至年7月底,我国已同世界上34个国家谈签了税收协定,其中24个已经生效执行。当前,执行税收协定的任务日趋繁重。能否正确执行税收协定,不仅关系到我国改革开放政策的贯彻执行,而且关系到我国的国际信誉和声望,因此,正确理解、掌握税收协定,对我们每一个从事涉外税收工作的同志来说都是非常重要的。然而,由于税收协定内容新、语言表述比较特殊,在学习和执行税收协定过程中,许多同志感觉有些条文语言不易理解。最近。

国家税务局关于国际航空运输业务若干税收问题的通知

各省、自治区、直辖市税务局,各计划单列市税务局: 为加强对经营国际航空运增业务的外商投资企业、外国航空公司及其驻华办事处人员的税收管理工作,经研究,现对有关问题明确如下: 一、关于国际航空运输业务收入、利润及驻华办事处人员报酬征免税的问题外商投资企业、外国航空公司从事国际航空运输业务从我国取得的收入、利润,以及外国航空公司驻华办事处人员的工资、薪金和其它类似报酬,应按我国现行税法及有关规定纳税。凡我国对外签署的协议已明确减税、免税的,应按协议规定执行。本条所称协议,是指避免双重征税协定、互免航空运输业务收入税收协定和民用航空运输协定及其它有关的规定、换文等。

国家税务总局关于税收协定中有关确定雇主问题的通知

国家税务总局关于税收协定中有关确定雇主问题的通知１９９７年７月３０日国税发〔１９９７〕１２４号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：最近，有些地区税务局反映，我国一些公司或企业采用“国际劳务雇用”方式，通过设在境外的劳务雇用中介机构...

税收协定与国内税法执行中的背歧比较和探索

税收协定的特点之一是,它的签订和执行并不根本改变缔约国原有的税收立法,不妨碍各国政府税收管辖权的行使,只是在原有体制基础上的一种协调,从而灵活处理各国之间因税收分配而产生的问题。由于国内税法制定在前,税收协定缔结在后,加之国内税法相对易变,而税收协定相对稳定,两者必然会产生某些背歧。如何认识税收协定和国内税法何者优先适用问题,本文从国际税收协定纳入国家法律体系的程序;中外税收协定和国内税法的法律效力;中外税收协定和国内税法税负的差异分析三个方面进行了国际比较和国内实践的探索。