国际税收善治原则及其最新发展

国际税收善治思维的产生背景是国际税收治理时代,萌芽于蒙特雷共识,确立于多哈宣言。作为经济一体化程度最高的区域性经济组织,欧盟通过将国际税收善治划分为包括透明度、税收情报交换和公平税收竞争等涵盖目前国际税收治理领域的问题要素,并推出了贯彻国际税收善治的具体行动,从而实现了国际税收善治从"思维"到"原则"的发展高度。目前,国际税收善治原则成为国际共识,而发展中国家是推动国际税收善治行动的一个核心。

国际反避税:发展中国家与国际税收善治

国际反避税是现阶段国际税收治理最重要的任务。国际税收善治原则是国际反避税治理的指导原则。发展中国家在国际反避税治理中面临更严峻的挑战,亦遭受了更严重的财政后果。在国际反避税治理中,对发展中国家的特殊困难予以关注,是国际税收善治原则的应有之义。该原则受到发展中国家和国际社会的共同认可,但具体实施仍受发展中国家自身和国际社会两个层面的制约。国际层面的努力方向是在国际反避税合作中贯彻国际税收善治原则,同时加大并提高国际反避税技术捐赠的效率与效果;中国及其他发展中国家则应当从建立长效反避税立法与能力构建机制、坚持反避税规则的创新能力、以"一带一路"倡议为契机构建南南反避税合作平台等方面做出努力。

发展中国家税收捐赠问题

对发展中国家提供税收捐赠缘起于对官方发展援助资金削减的替代。它是短期内提高发展中国家税收治理能力、最终促进发展中国家国内收入汲取的重要途径,是国际税收善治的重要组成部分,是国际税收文明的演进。当前已经形成了多层次、多行为体的税收捐赠行动,捐赠领域广泛,捐赠的焦点集中在发展中国家的反避税能力构建上。但也存在捐赠实效性差、发展中国家缺乏话语权等问题。应当从协调捐赠者之间的行动、给予受赠国必要的话语权等方面做出努力。中国应充分利用国际社会提供的税收捐赠提高我国国际税收治理能力,在为其他发展中国家提供税收捐赠的过程中提升中国相关规则的影响力。