电子商务对国际税收管辖权的挑战

电子商务对国际税收管辖权提出了挑战,传统理论中的居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权确定标准难以适用于电子商务,造成税收管辖权冲突和普遍性的国际双重征税。构建我国的电子商务税收管辖权制度应坚持国家税收主权独立,维护和扩大收入来源地税收管辖权。

国际税收管辖权的冲突与协调

国际税收管辖权是一国主权在财政上的体现 ,它的扩张与收缩不仅与跨国纳税人的利益密切相关 ,而且还直接关系到相关国家主权与财权的有效保障与实施 ,必须在明晰其权力实质与冲突表现的基础上 。

元宇宙经济对国际税收管辖权的挑战及应对

元宇宙经济是虚实同构、虚实互动的孪生数字经济,元宇宙上的数字人具有多重数字身份和多重人格,通过面对面的遥在技术可以在同一时间内从事多种经济行为。元宇宙经济能够跨越住所、居所、法人注册地、机构所在地等物理界限的限制,对居民税收管辖权、来源地税收管辖权等传统国际税收规则带来了挑战。当前应建立国际税收的数字身份、数字存在及数据价值的新联结因素,以反映元宇宙的经济联系和运营实质,平衡国家间的税收利益。

数字经济给国际税收管辖制度带来的挑战与对策

数字经济在改变原有商业模式的同时,也使国际税收管辖制度面临新的挑战。本文基于数字经济的定义与特征,从传统国际税收管辖制度出发,针对数字经济给传统国际税收管辖制度带来的冲击与挑战,比较分析OECD、美国、欧盟、法国应对数字经济所采取的措施。结合我国数字经济的发展状况,借鉴他国经验,通过提高信息透明度、加强国际税收合作、培养国际税收人才、完善相关法律的方式,为我国税收制度提出合理建议,进一步保护我国的税收权益。

数字经济给我国国际税收管辖制度带来的挑战与对策探索

近年来在数字经济时代快速发展的过程中,原本的商业模式发生改变,国际税收管理制度也面临诸多挑战,在此情况下,就要结合数字经济的特点与实际情况,按照对国际税收管辖制度所带来的挑战,筛选最佳的措施解决问题,积极借鉴其他国家的成功经验,转变我国传统的国际税收管辖制度的工作模式,而是利用有效的措施应对数字经济带来的影响,维护我国的国家税收权益。

论国际税收管辖权分配中的受益原则

国际税法领域日趋复杂的技术性规则和日益衰落的经济效忠理论,导致国际税收管辖权分配面临规则和理论的双重困境。受益原则尝试超越国内税法语境,进入国际税法场域,却始终无法摆脱受益难以量化的质疑。通过与量能课税原则和价值创造原则相比对,受益原则无需执着于量化纳税人从税收管辖区获得的利益,转而使用公法契约框架下多数人决定的课税标准。受益原则以主体、客体与因果关系为构成要件,以“公法契约—商业契约”为分析框架,为居民国、来源国乃至市场国主张征税权提供系统性的理论基础。在路径建构层面,受益原则不仅能够为既有的国际税法改革提供理据,而且可以指导收入来源规则、联结度规则以及税基确定规则,同时给予地域特殊优势以理论支撑,为完善国际税收管辖权分配体系贡献中国智慧。

论OECD国际税收规则的演进与发展趋势

在国际税制改革发展历程中国际税收管辖权的划分是必须引起重视的领域,OECD的联结度认定规则和利润分配规则是国际税收管辖权划分规则的核心内容,对这两类规则演进进行梳理和总结,有利于把握当下“支柱一”①方案中联结度认定规则和利润分配规则的实施效果,并从宏观上展望数字经济背景下国际税收管辖权划分规则演进的两大趋势:联结度认定标准中实体存在规则的影响力减弱,价值创造原则成为进行利润分配的重要依据。

浅谈电子商务环境下国际税收法律难题及我国的对策

近几年来,随着电子商务在全球范围的迅速发展,国际税收理论和法律制度面临一系列严峻的挑战。在电子商务环境下,传统的国际税收准则和惯例难以有效实施,由此导致国际税收利益分配格局发生重大变化,而我国对跨国电子商务的税收规定基本上是一片空白。本文分析了跨国电子商务对中国现行国际税收法律制度中传统的来源地课税原则和有关法律概念提出的问题和挑战,结合中国的国情实际,提出我国政府在解决电子商务国际税收分配问题方面应采取的原则和对策意见。

价值创造原则对来源地税收管辖规则的重塑指引

随着数字经济逐渐成为经济本身,传统国际税收管辖规则与数字化经济出现制度上的适应困境,价值创造地与利润课税地错配状况严重,传统税基遭到严重侵蚀。然而,在对全球经济成分进行价值创造分析之后发现,传统经济与数字经济的价值创造基本逻辑元素并未发生明显变化。因此,现有国家实践方案可以生产者、用户和无形资产为不同价值创造支点进行界分,以更好地观察来源地税收管辖规则的调整路径。经应税存在、利润分配两层面的理论归纳、分析和比较,营销型无形资产方案对于重塑来源地规则显示出更好的适应性,集中体现为其适用范围的广泛性、剩余利润分割的简便性。基于中国的双重税收身份及“自给自足”的经济现实,分阶段、循序渐进地推进营销型无形资产方案是价值创造原则对中国在国际国内双循环格局基础上应对国际管辖规则变局的指引。

云计算服务的国际税收问题研究

云计算服务作为一种当前数字化色彩最为显著的商业模式,在数字经济产业中占据着一席之地.数字经济的迅速扩张使信息技术与现有的经济模式不断融合与发展,这在一方面不断便利着企业的生产经营以及个人日常生活,而在另一方面却对国际税收秩序形成了全新的挑战.数字环境下商业模式界限的模糊化以及商业手段的远程化是目前国际税收秩序面临挑战的根源所在,前者使得一项收入的所得定性变得更加困难,而后者则使常设机构原则受到了巨大的冲击.因此,作为数字经济商业模式的典型代表,云计算服务一直是热议的焦点.尤其是在云计算服务不断通过跨国方式得以实现的今天,一国究竟应该如何对于云计算服务恰当行使税收管辖权,有着极其现实的意义.

网络贸易与税收对策探讨

国际互联网的迅速普及,以及在此基础上形成的全球化电子商务框架,在改变传统贸易框架的同时,必然在某种程度上给现行税收制度及管理手段提出新的要求和挑战。网上贸易相对传统贸易而言,是一次质的飞跃,它有许多现行税收体制无法适应的特点,在某种程度上为商家和消费者避税创造了条件。现就网络贸易与税收对策,作一初步探讨。

国家税收权的冲突与协调

税权的冲突主要表现在国民之间、征纳主体间、政府机关间和国际之间的税收法权关系之上。协调我国税权运行冲突 ,直接关系到我国现行税收法律制度的改革与完善。

电子商务的税收及对策研究

电子商务的“无址化”“、无形化”、“无纸化”“、无界化”等特征使所得来源地、课税对象的性质、纳税人的身份、国际税收管辖权的界定变得模糊不清,使税收征管难度加大、国际避税加剧。为此,我们应在公平、鼓励、协调的原则指导下,采取建立电子商务税务登记制度、开发网上自动征管系统、完善税收法律及相关法规、加强交流合作与协调等对策,有效解决电子商务所引发的一系列税收问题,构建顺应电子商务发展的税收新制度。

国际重复征税的法律应对

国际重复征税是历史形式的一种现象,它对于国际直接投资具有明显的妨碍作用,必须在明时确其权力实质与冲突表现的基础上,通过法律加以有资效的协高调,以维护税收的原则和分平原则,各国应当寻求国际税收政策合作的新形式与途径,特别是建立税合作组织,从根本上解决重复征税问题。

“在价值创造地征税”的理论与实践困境——后BEPS时代的反观和思考

税收管辖权是指一国根据其国家主权独立自主地行使征税权的权利,数字经济的迅猛发展对传统国际税收管辖权规则下的联结因素判定、所得定性分类、独立交易原则的适用都提出了挑战。作为一种旨在发挥填补功能的补充指导性概念,“在价值创造地征税”仍具备经济关联原则之形,但具有极大的模糊性。“在价值创造地征税”面临着理论自洽性与征管可行性的双重缺失:作为一种征税权分配理论其逻辑无法自洽,围绕其展开的解释与实践也呈现出了混乱局面,不仅有害于税收中立性,还与BEPS行动计划初衷渐行渐远;另外,“在价值创造地征税”也经不起征管效率与征管公平的双重推敲。

数字经济背景下对税收管辖权划分的思考——基于价值创造视角

数字经济冲击着传统的国际税收管辖权划分规则。本文引入数字价值的概念以应对新的国际税收挑战。通过对数字价值的属性进行分析,能够将这一新的生产要素嵌入价值创造之中,不仅形成直接的数据价值,还通过数字技术与其他要素相结合形成复合价值。数字价值还表现在市场的价值实现过程之中。一些国家所特有的市场溢价、选址节约等地域性优势在数字经济背景下将得以放大。重视数字价值并肯定其在价值创造和实现过程中的作用,是合理划分国际税收管辖权的前提和基础。